本題20年合并報表抵消分錄怎么做
20年和21年兩年的抵消分錄請老師都寫一下,,并附帶詳細(xì)解析
問題來源:
【資料】(1) 2×19年9月,甲公司與乙公司控股股東P公司簽訂協(xié)議,,約定以發(fā)行甲公司股份為對價購買P公司持有的乙公司80%股權(quán)。協(xié)議同時約定:評估基準(zhǔn)日為2×19年9月30日,,以該基準(zhǔn)日經(jīng)評估的乙公司股權(quán)價值為基礎(chǔ),,甲公司以每股9元的價格發(fā)行本公司股份作為對價。
乙公司全部權(quán)益(100%)于2×19年9月30日的公允價值為18億元,,甲公司向P公司發(fā)行1.6億股,,交易完成后,P公司持有股份占甲公司全部發(fā)行在外普通股股份的8%,。上述協(xié)議分別經(jīng)交易各方內(nèi)部決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)并于2×19年12月20日經(jīng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)核準(zhǔn),。甲公司于2×19年12月31日向P公司發(fā)行1.6億股,當(dāng)日甲公司股票收盤價為每股9.5元(公允價值),;交易各方于當(dāng)日辦理了乙公司股權(quán)過戶登記手續(xù),,甲公司對乙公司董事會進(jìn)行改組。改組后乙公司董事會由7名董事組成,,其中甲公司派出5名,,對乙公司實施控制;當(dāng)日,,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為18.5億元(有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn),、負(fù)債的公允價值與賬面價值相同);乙公司2×19年12月31日賬面所有者權(quán)益構(gòu)成:實收資本40000萬元,、資本公積60000萬元,、盈余公積23300萬元、未分配利潤61700萬元,。
該項交易中,,甲公司以銀行存款支付法律、評估等中介機(jī)構(gòu)費用800萬元,。
協(xié)議約定,,P公司承諾本次交易完成后的2×20年、2×21年和2×22年三個會計年度乙公司實現(xiàn)的凈利潤三年合計不低于32000萬元,。乙公司三年實現(xiàn)的凈利潤低于上述承諾利潤的,,甲公司支付1元現(xiàn)金回購按一定公式計算的P公司持有的甲上市公司股票對甲公司進(jìn)行補(bǔ)償。
2×19年12月31日,,甲公司認(rèn)為乙公司在2×20年至2×22年期間基本能夠?qū)崿F(xiàn)承諾利潤,,發(fā)生業(yè)績補(bǔ)償?shù)目赡苄暂^小。
?。?)2×20年4月,,甲公司自乙公司購入一批W商品并擬對外出售,該批商品在乙公司的成本為200萬元,,售價為300萬元,,未計提存貨跌價準(zhǔn)備,,截至2×20年12月31日,甲公司已對外銷售該批商品的60%,,但尚未向乙公司支付貨款,。乙公司對1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款按照余額的5%計提壞賬準(zhǔn)備,對1年至2年的應(yīng)收賬款按照20%計提壞賬準(zhǔn)備,。
?。?)乙公司2×20年實現(xiàn)凈利潤5000萬元,未發(fā)生其他權(quán)益變動,。2×20年年末,,根據(jù)乙公司利潤實現(xiàn)情況及市場預(yù)期,甲公司估計乙公司三年內(nèi)不能完成承諾的凈利潤,,甲公司需回購自身股份1000萬股,,其公允價值為9000萬元。
?。?)2×20年12月31日,,甲公司向乙公司出售一棟房屋,該房屋在甲公司的賬面價值為800萬元,,出售給乙公司的價格是1040萬元,。乙公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)核算,預(yù)計未來仍可使用12年,,采用年限平均法計提折舊,,預(yù)計凈殘值為零。
截至2×21年12月31日,,甲公司原自乙公司購入的W商品累計已有90%對外出售,,貨款仍未支付。乙公司2×21年實現(xiàn)凈利潤12000萬元,,未發(fā)生其他權(quán)益變動,,2×21年12月31日賬面所有者權(quán)益構(gòu)成:實收資本40000萬元、資本公積60000萬元,、盈余公積25000萬元,、未分配利潤77000萬元。
?。?)2×21年12月31日甲公司估計乙公司三年內(nèi)不能完成承諾的凈利潤,,甲公司需回購自身股份400萬股,,其公允價值為3800萬元,。
(6)2×22年12月31日,,三年業(yè)績對賭期完成,,根據(jù)最終確認(rèn)補(bǔ)償金額計算出應(yīng)回購的股數(shù)為500萬股,,每股市價為9元。
?。?)2×23年3月10日,,甲公司支付1元現(xiàn)金回購自身股份。
?。?)2×23年3月20日,,甲公司將回購股份注銷。
?。?)其他有關(guān)資料:
本題中甲公司與乙公司,、P公司在并購交易發(fā)生前不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系;本題中有關(guān)公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積,,不計提任意盈余公積,;不考慮相關(guān)稅費和其他因素。
要求:
理由:甲公司與乙公司,、P公司在本次并購交易前不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,。
甲公司對乙公司的企業(yè)合并成本=16000×9.5=152000(萬元)。
應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)=152000-185000×80%=4000(萬元),。
借:長期股權(quán)投資 152000
貸:股本 16000
資本公積——股本溢價 136000
借:管理費用 800
貸:銀行存款 800
借:應(yīng)付賬款 300
貸:應(yīng)收賬款 300
借:應(yīng)收賬款 15
貸:年初未分配利潤 15(300×5%)
借:應(yīng)收賬款 45(300×20%-15)
貸:信用減值損失 45
借:年初未分配利潤 3(15×20%)
貸:少數(shù)股東權(quán)益 3
借:少數(shù)股東損益 9(45×20%)
貸:少數(shù)股東權(quán)益 9
借:年初未分配利潤 40
貸:營業(yè)成本 40
借:營業(yè)成本 10
貸:存貨 10
借:少數(shù)股東權(quán)益 8(100×40%×20%)(上年未實現(xiàn)部分)
貸:年初未分配利潤 8
借:少數(shù)股東損益 6(100×30%×20%)(本年實現(xiàn)部分)
貸:少數(shù)股東權(quán)益 6
2×20年內(nèi)部出售房屋在2×21年的調(diào)整抵銷處理:
借:年初未分配利潤 240(1040-800)
貸:固定資產(chǎn) 240
借:固定資產(chǎn) 20(240÷12)
貸:管理費用 20
將長期股權(quán)投資從成本法調(diào)整為權(quán)益法:
借:長期股權(quán)投資 4000
貸:年初未分配利潤 4000(5000×80%)
借:長期股權(quán)投資 9600
貸:投資收益 9600(12000×80%)
2×21年將母公司的長期股權(quán)投資與子公司的所有者權(quán)益進(jìn)行抵銷:
借:實收資本 40000
資本公積 60000
盈余公積 25000
年末未分配利潤 77000
商譽(yù) 4000
貸:長期股權(quán)投資 165600(152000+4000+9600)
少數(shù)股東權(quán)益 40400
[(40000+60000+25000+77000)×20%]
借:投資收益 9600
少數(shù)股東損益 2400
年初未分配利潤 66200(61700+5000-500)
貸:提取盈余公積 1200
年末未分配利潤 77000
理由:非同一控制下企業(yè)合并形成的或有對價中,,若購買方根據(jù)標(biāo)的公司的業(yè)績情況確定收回自身股份的數(shù)量,該或有對價在購買日不滿足“固定換固定”的條件,,不屬于一項權(quán)益工具,,而是屬于一項金融資產(chǎn)。因此,購買方應(yīng)當(dāng)在購買日將該或有對價分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),。
理由:隨著標(biāo)的公司實際業(yè)績的確定,購買方能夠確定當(dāng)期應(yīng)收回的自身股份的具體數(shù)量,,則在當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表日,,該或有對價滿足“固定換固定”的條件,應(yīng)將其重分類為權(quán)益工具(其他權(quán)益工具),,以重分類日相關(guān)股份的公允價值計量,,并不再核算相關(guān)股份的后續(xù)公允價值變動。
借:交易性金融資產(chǎn) 9000
貸:公允價值變動損益 9000
②2×21年12月31日
借:公允價值變動損益 5200(9000-3800)
貸:交易性金融資產(chǎn) 5200
③2×22年12月31日
借:交易性金融資產(chǎn) 700(4500-3800)
貸:公允價值變動損益 700
借:其他權(quán)益工具 4500
貸:交易性金融資產(chǎn) 4500
④2×23年3月10日
借:庫存股 4500.0001
貸:其他權(quán)益工具 4500
銀行存款 0.0001
⑤2×23年3月20日
借:股本 500
資本公積 4000.0001
貸:庫存股 4500.0001

陳老師
2021-08-13 03:37:41 3638人瀏覽
答案中已經(jīng)是21年完整分錄
20年會計分錄:
借:應(yīng)付賬款 300
貸:應(yīng)收賬款 300
借:應(yīng)收賬款 15
貸:信用減值損失15(300×5%)
借:少數(shù)股東損益 3(15×20%)
貸:少數(shù)股東權(quán)益
借:營業(yè)收入100
貸:營業(yè)成本100
借:營業(yè)成本 40
貸:存貨 40
借:少數(shù)股東權(quán)益 8(100×40%×20%)
貸:少數(shù)股東損益 8
借:資產(chǎn)處置收益 240(1040-800)
貸:固定資產(chǎn) 240
將長期股權(quán)投資從成本法調(diào)整為權(quán)益法:
借:長期股權(quán)投資 4000
貸:投資收益 4000(5000×80%)
借:實收資本 40000
資本公積 60000
盈余公積 23300+5000*10%=23800
年末未分配利潤 61700+5000-500=66200
商譽(yù) 4000
貸:長期股權(quán)投資 156000(152000+4000)
少數(shù)股東權(quán)益38000[(40000+60000+23800+66200)×20%]
借:投資收益 4000
少數(shù)股東損益 1000
年初未分配利潤 61700
貸:提取盈余公積 500
年末未分配利潤 66200
以上為本題20年分錄,您對哪里不理解歡迎繼續(xù)提問,。
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