本題20年合并報表抵消分錄怎么做
20年和21年兩年的抵消分錄請老師都寫一下,并附帶詳細解析
問題來源:
【資料】(1) 2×19年9月,甲公司與乙公司控股股東P公司簽訂協(xié)議,,約定以發(fā)行甲公司股份為對價購買P公司持有的乙公司80%股權(quán),。協(xié)議同時約定:評估基準日為2×19年9月30日,以該基準日經(jīng)評估的乙公司股權(quán)價值為基礎,,甲公司以每股9元的價格發(fā)行本公司股份作為對價,。
乙公司全部權(quán)益(100%)于2×19年9月30日的公允價值為18億元,甲公司向P公司發(fā)行1.6億股,,交易完成后,,P公司持有股份占甲公司全部發(fā)行在外普通股股份的8%。上述協(xié)議分別經(jīng)交易各方內(nèi)部決策機構(gòu)批準并于2×19年12月20日經(jīng)監(jiān)管機構(gòu)核準,。甲公司于2×19年12月31日向P公司發(fā)行1.6億股,,當日甲公司股票收盤價為每股9.5元(公允價值);交易各方于當日辦理了乙公司股權(quán)過戶登記手續(xù),,甲公司對乙公司董事會進行改組,。改組后乙公司董事會由7名董事組成,其中甲公司派出5名,,對乙公司實施控制,;當日,乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為18.5億元(有關可辨認資產(chǎn),、負債的公允價值與賬面價值相同),;乙公司2×19年12月31日賬面所有者權(quán)益構(gòu)成:實收資本40000萬元、資本公積60000萬元,、盈余公積23300萬元,、未分配利潤61700萬元。
該項交易中,,甲公司以銀行存款支付法律,、評估等中介機構(gòu)費用800萬元,。
協(xié)議約定,P公司承諾本次交易完成后的2×20年,、2×21年和2×22年三個會計年度乙公司實現(xiàn)的凈利潤三年合計不低于32000萬元,。乙公司三年實現(xiàn)的凈利潤低于上述承諾利潤的,甲公司支付1元現(xiàn)金回購按一定公式計算的P公司持有的甲上市公司股票對甲公司進行補償,。
2×19年12月31日,,甲公司認為乙公司在2×20年至2×22年期間基本能夠?qū)崿F(xiàn)承諾利潤,,發(fā)生業(yè)績補償?shù)目赡苄暂^小,。
(2)2×20年4月,,甲公司自乙公司購入一批W商品并擬對外出售,,該批商品在乙公司的成本為200萬元,售價為300萬元,,未計提存貨跌價準備,,截至2×20年12月31日,甲公司已對外銷售該批商品的60%,,但尚未向乙公司支付貨款,。乙公司對1年以內(nèi)的應收賬款按照余額的5%計提壞賬準備,對1年至2年的應收賬款按照20%計提壞賬準備,。
?。?)乙公司2×20年實現(xiàn)凈利潤5000萬元,未發(fā)生其他權(quán)益變動,。2×20年年末,,根據(jù)乙公司利潤實現(xiàn)情況及市場預期,甲公司估計乙公司三年內(nèi)不能完成承諾的凈利潤,,甲公司需回購自身股份1000萬股,,其公允價值為9000萬元。
?。?)2×20年12月31日,,甲公司向乙公司出售一棟房屋,該房屋在甲公司的賬面價值為800萬元,,出售給乙公司的價格是1040萬元,。乙公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)核算,預計未來仍可使用12年,,采用年限平均法計提折舊,,預計凈殘值為零。
截至2×21年12月31日,,甲公司原自乙公司購入的W商品累計已有90%對外出售,,貨款仍未支付,。乙公司2×21年實現(xiàn)凈利潤12000萬元,未發(fā)生其他權(quán)益變動,,2×21年12月31日賬面所有者權(quán)益構(gòu)成:實收資本40000萬元,、資本公積60000萬元、盈余公積25000萬元,、未分配利潤77000萬元,。
(5)2×21年12月31日甲公司估計乙公司三年內(nèi)不能完成承諾的凈利潤,,甲公司需回購自身股份400萬股,,其公允價值為3800萬元。
?。?)2×22年12月31日,,三年業(yè)績對賭期完成,根據(jù)最終確認補償金額計算出應回購的股數(shù)為500萬股,,每股市價為9元,。
(7)2×23年3月10日,,甲公司支付1元現(xiàn)金回購自身股份,。
(8)2×23年3月20日,,甲公司將回購股份注銷,。
(9)其他有關資料:
本題中甲公司與乙公司,、P公司在并購交易發(fā)生前不存在關聯(lián)關系,;本題中有關公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積,不計提任意盈余公積,;不考慮相關稅費和其他因素,。
要求:
理由:甲公司與乙公司、P公司在本次并購交易前不存在關聯(lián)關系,。
甲公司對乙公司的企業(yè)合并成本=16000×9.5=152000(萬元),。
應確認商譽=152000-185000×80%=4000(萬元),。
借:長期股權(quán)投資 152000
貸:股本 16000
資本公積——股本溢價 136000
借:管理費用 800
貸:銀行存款 800
借:應付賬款 300
貸:應收賬款 300
借:應收賬款 15
貸:年初未分配利潤 15(300×5%)
借:應收賬款 45(300×20%-15)
貸:信用減值損失 45
借:年初未分配利潤 3(15×20%)
貸:少數(shù)股東權(quán)益 3
借:少數(shù)股東損益 9(45×20%)
貸:少數(shù)股東權(quán)益 9
借:年初未分配利潤 40
貸:營業(yè)成本 40
借:營業(yè)成本 10
貸:存貨 10
借:少數(shù)股東權(quán)益 8(100×40%×20%)(上年未實現(xiàn)部分)
貸:年初未分配利潤 8
借:少數(shù)股東損益 6(100×30%×20%)(本年實現(xiàn)部分)
貸:少數(shù)股東權(quán)益 6
2×20年內(nèi)部出售房屋在2×21年的調(diào)整抵銷處理:
借:年初未分配利潤 240(1040-800)
貸:固定資產(chǎn) 240
借:固定資產(chǎn) 20(240÷12)
貸:管理費用 20
將長期股權(quán)投資從成本法調(diào)整為權(quán)益法:
借:長期股權(quán)投資 4000
貸:年初未分配利潤 4000(5000×80%)
借:長期股權(quán)投資 9600
貸:投資收益 9600(12000×80%)
2×21年將母公司的長期股權(quán)投資與子公司的所有者權(quán)益進行抵銷:
借:實收資本 40000
資本公積 60000
盈余公積 25000
年末未分配利潤 77000
商譽 4000
貸:長期股權(quán)投資 165600(152000+4000+9600)
少數(shù)股東權(quán)益 40400
?。郏?0000+60000+25000+77000)×20%]
借:投資收益 9600
少數(shù)股東損益 2400
年初未分配利潤 66200(61700+5000-500)
貸:提取盈余公積 1200
年末未分配利潤 77000
理由:非同一控制下企業(yè)合并形成的或有對價中,若購買方根據(jù)標的公司的業(yè)績情況確定收回自身股份的數(shù)量,,該或有對價在購買日不滿足“固定換固定”的條件,,不屬于一項權(quán)益工具,而是屬于一項金融資產(chǎn),。因此,,購買方應當在購買日將該或有對價分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn),。
理由:隨著標的公司實際業(yè)績的確定,購買方能夠確定當期應收回的自身股份的具體數(shù)量,,則在當期資產(chǎn)負債表日,,該或有對價滿足“固定換固定”的條件,應將其重分類為權(quán)益工具(其他權(quán)益工具),,以重分類日相關股份的公允價值計量,,并不再核算相關股份的后續(xù)公允價值變動。
借:交易性金融資產(chǎn) 9000
貸:公允價值變動損益 9000
②2×21年12月31日
借:公允價值變動損益 5200(9000-3800)
貸:交易性金融資產(chǎn) 5200
③2×22年12月31日
借:交易性金融資產(chǎn) 700(4500-3800)
貸:公允價值變動損益 700
借:其他權(quán)益工具 4500
貸:交易性金融資產(chǎn) 4500
④2×23年3月10日
借:庫存股 4500.0001
貸:其他權(quán)益工具 4500
銀行存款 0.0001
⑤2×23年3月20日
借:股本 500
資本公積 4000.0001
貸:庫存股 4500.0001

陳老師
2021-08-13 03:37:41 3636人瀏覽
答案中已經(jīng)是21年完整分錄
20年會計分錄:
借:應付賬款 300
貸:應收賬款 300
借:應收賬款 15
貸:信用減值損失15(300×5%)
借:少數(shù)股東損益 3(15×20%)
貸:少數(shù)股東權(quán)益
借:營業(yè)收入100
貸:營業(yè)成本100
借:營業(yè)成本 40
貸:存貨 40
借:少數(shù)股東權(quán)益 8(100×40%×20%)
貸:少數(shù)股東損益 8
借:資產(chǎn)處置收益 240(1040-800)
貸:固定資產(chǎn) 240
將長期股權(quán)投資從成本法調(diào)整為權(quán)益法:
借:長期股權(quán)投資 4000
貸:投資收益 4000(5000×80%)
借:實收資本 40000
資本公積 60000
盈余公積 23300+5000*10%=23800
年末未分配利潤 61700+5000-500=66200
商譽 4000
貸:長期股權(quán)投資 156000(152000+4000)
少數(shù)股東權(quán)益38000[(40000+60000+23800+66200)×20%]
借:投資收益 4000
少數(shù)股東損益 1000
年初未分配利潤 61700
貸:提取盈余公積 500
年末未分配利潤 66200
以上為本題20年分錄,您對哪里不理解歡迎繼續(xù)提問,。
相關答疑
-
2024-08-01
-
2021-08-19
-
2021-08-02
-
2020-09-21
-
2020-08-25
您可能感興趣的CPA試題