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宣告現(xiàn)金股利如何抵消?

我理解投收應(yīng)該是5080少損應(yīng)該是1270 麻煩老師幫忙看一下

非同一控制下控股合并形成的對子公司長期股權(quán)投資的初始計量非同一控制下取得子公司購買日合并財務(wù)報表的編制 2020-10-14 10:31:14

問題來源:

甲公司2×19年發(fā)生如下交易或事項:
(1)1月1日,,甲公司定向發(fā)行自身普通股股票2000萬股(每股面值1元,,公允價值20元)取得乙公司80%的股權(quán),能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策實(shí)施控制,,股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢,。甲公司為定向增發(fā)普通股股票發(fā)生手續(xù)費(fèi)200萬元。另發(fā)生與取得該股權(quán)投資相關(guān)的審計費(fèi)用100萬元,。
當(dāng)日,,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為30000萬元,其中:股本8000萬元,、資本公積7000萬元,、盈余公積3000萬元、未分配利潤12000萬元,;乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為35000萬元,。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額由以下兩項資產(chǎn)所致:①一批庫存商品,成本為7000萬元,,未計提存貨跌價準(zhǔn)備,,公允價值為8000萬元;②一項管理用固定資產(chǎn),,成本為10000萬元,,累計折舊2000萬元,未計提減值準(zhǔn)備,,公允價值為12000萬元,。上述商品于2×19年12月31日前全部實(shí)現(xiàn)對外銷售;上述固定資產(chǎn)預(yù)計自2×19年1月1日起剩余使用年限為10年,,預(yù)計凈殘值為0,,采用年限平均法計提折舊。
(2)3月31日,,乙公司將其自行生產(chǎn)的成本為1000萬元的存貨以2000萬元的價格銷售給甲公司,,款項尚未收到,甲公司取得后將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用,,采用年限平均法計提折舊,,預(yù)計尚可使用5年,預(yù)計凈殘值為0,。至當(dāng)年年末該項固定資產(chǎn)尚未發(fā)生減值,。
(3)2×19年12月31日,乙公司應(yīng)收賬款的賬面余額為2000萬元,,計提壞賬準(zhǔn)備300萬元,,該應(yīng)收賬款系乙公司3月銷售商品形成,。
(4)2×19年乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為8000萬元,提取盈余公積800萬元,,因持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債務(wù)工具的金融資產(chǎn)公允價值上升600萬元,。當(dāng)年乙公司向股東分配現(xiàn)金股利600萬元,其中甲公司分得的現(xiàn)金股利480萬元,。
(5)其他資料:
①2×19年1月1日前,,甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
②甲公司與乙公司均以公歷年度作為會計年度,,采用相同的會計政策,。
③甲公司與乙公司適用的所得稅稅率均為25%,不考慮其他相關(guān)稅費(fèi),。
④甲公司與乙公司均按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%計提法定盈余公積,,不提取任意盈余公積。
要求:

(1)計算甲公司取得乙公司80%股權(quán)的初始投資成本,,并編制個別報表相關(guān)會計分錄。

甲公司取得乙公司80%股權(quán)的初始投資成本=2000×20=40000(萬元),。
借:長期股權(quán)投資                       40000
 貸:股本                           2000
   資本公積——股本溢價                   38000
借:資本公積——股本溢價                    200
  管理費(fèi)用                          100
 貸:銀行存款                          300

(2)計算甲公司在編制購買日合并財務(wù)報表時因購買乙公司的股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù),。

商譽(yù)=40000-(35000-5000×25%)×80%=13000(萬元)。

(3)編制購買日合并財務(wù)報表相應(yīng)調(diào)整與抵銷分錄,。

借:存貨                           1000
  固定資產(chǎn)                         4000
 貸:資本公積                         5000
借:資本公積                         1250
 貸:遞延所得稅負(fù)債                      1250
借:股本                           8000
  資本公積               10750(7000+5000-1250)
  盈余公積                         3000
  未分配利潤                        12000
  商譽(yù)                           13000
 貸:長期股權(quán)投資                       40000
   少數(shù)股東權(quán)益                       6750

(4)編制2×19年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時相應(yīng)調(diào)整分錄,。

①對購買日評估增值的調(diào)整
借:存貨                           1000
  固定資產(chǎn)                         4000
 貸:資本公積                         5000
借:資本公積                         1250
 貸:遞延所得稅負(fù)債                      1250
借:營業(yè)成本                         1000
 貸:存貨                           1000
借:管理費(fèi)用                         400
 貸:固定資產(chǎn)                         400
借:遞延所得稅負(fù)債                      350
 貸:所得稅費(fèi)用                        350
②將成本法調(diào)整為權(quán)益法
調(diào)整后的凈利潤=(8000-1000-4000/10+350)×80%=5560(萬元)。
借:長期股權(quán)投資                       5560
 貸:投資收益                         5560
借:投資收益                          480
 貸:長期股權(quán)投資                        480
借:長期股權(quán)投資                        360
 貸:其他綜合收益             360[600×(1-25%)×80%]

(5)編制甲公司2×19年12月31日合并乙公司財務(wù)報表相關(guān)的抵銷分錄(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄),。

借:營業(yè)收入                         2000
 貸:營業(yè)成本                         1000
   固定資產(chǎn)——原價                     1000
借:固定資產(chǎn)——累計折舊                   150
 貸:管理費(fèi)用                  150(1000/5×9/12)
借:遞延所得稅資產(chǎn)                      212.5
 貸:所得稅費(fèi)用              212.5[(1000-150)×25%]
借:少數(shù)股東權(quán)益                       127.5
 貸:少數(shù)股東損益                       127.5
借:應(yīng)付賬款                         2000
 貸:應(yīng)收賬款                         2000
借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備                    300
 貸:信用減值損失                        300
借:所得稅費(fèi)用                         75
 貸:遞延所得稅資產(chǎn)                       75
借:少數(shù)股東損益                        45
 貸:少數(shù)股東權(quán)益                        45
借:股本                           8000
  資本公積                10750(7000+5000-1250)
  盈余公積                    3800(3000+800)
  年末未分配利潤   17550(12000+8000-1000-4000/10+350-800-600)
  其他綜合收益                        450
  商譽(yù)                           13000
 貸:長期股權(quán)投資            45440(40000+5560-480+360)
   少數(shù)股東權(quán)益                       8110
借:投資收益                         5560
  少數(shù)股東損益       1390[(8000-1000-4000/10+350)×20%]
  年初未分配利潤                     12000
 貸:提取盈余公積                       800
   對所有者(或股東)的分配                 600
   年末未分配利潤                     17550 

參考教材P568,;參考輕一P668
考查重點(diǎn):本題考查的是非同一控制下企業(yè)合并個別報表的處理,以及購買日和資產(chǎn)負(fù)債表日合并報表的調(diào)整抵銷處理,。
解題方向:(1)非同一控制下企業(yè)合并的初始投資成本為付出對價的公允價值,;(2)商譽(yù)=合并成本-被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值×份額;(3)合并報表中,,評估增值的資產(chǎn)計入資本公積,,對應(yīng)產(chǎn)生的遞延所得稅也對應(yīng)資本公積,母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷確認(rèn)商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益,;(4)調(diào)整分錄為對評估增值的調(diào)整和將成本法下長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為權(quán)益法進(jìn)行核算,;(5)抵銷分錄為內(nèi)部交易的抵銷,子公司所有者權(quán)益和母公司長期股權(quán)投資的抵銷以及投資收益的抵銷,。
本題關(guān)鍵點(diǎn):成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法時,,調(diào)整凈利潤只考慮評估增值不需要考慮內(nèi)部交易,在內(nèi)部交易抵銷時,,逆流交易的抵銷分錄需包含對少數(shù)股東權(quán)益和少數(shù)股東損益的調(diào)整,。

查看完整問題

趙老師

2020-10-14 10:58:44 4518人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

不是的。

在宣告分配現(xiàn)金股利時

個別報表已經(jīng)

借:應(yīng)收股利

貸:投資收益

在合并報表中要把成本法下的分錄調(diào)整為權(quán)益法的分錄,,所以要把貸方的投資收益抵消,,替換為長投,所以調(diào)整分錄為

借:投資收益

貸:長期股權(quán)投資

經(jīng)過這個調(diào)整后,,確認(rèn)的因宣告現(xiàn)金股利的投資收益為0了,,所以抵消損益時不用再考慮這部分了。

您再理解一下,,如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,,加油!
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