輕一703頁計(jì)算題二(3)計(jì)算商譽(yù)為什么考慮遞延,?
計(jì)算商譽(yù)為什么考慮遞延,?合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)100*25%這個(gè)是什么意思
問題來源:
甲公司(股份有限公司)和乙公司適用的所得稅稅率均為25%,。2×19年1月1日,,甲公司通過向非關(guān)聯(lián)方乙公司控股股東定向發(fā)行股票1000萬股(每股面值為1元),取得乙公司90%的股權(quán),,并取得對乙公司的控制權(quán),。2×19年1月1日,甲公司股票市場價(jià)格(公允價(jià)值)為每股9元,。為發(fā)行股票另支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)900萬元,,為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生審計(jì)等中介費(fèi)用100萬元。
乙公司2×19年1月1日相關(guān)資料如下:
注2:無形資產(chǎn)為一項(xiàng)管理用專利權(quán),,該專利權(quán)的剩余使用年限為5年,無殘值,。乙公司對該專利權(quán)采用直線法攤銷(與甲公司攤銷方法一致),。
注3:或有負(fù)債系某客戶對乙公司提起訴訟所產(chǎn)生,。
甲公司取得其控制權(quán)后,乙公司個(gè)別報(bào)表中仍按原賬面價(jià)值進(jìn)行核算,,乙公司各項(xiàng)資產(chǎn),、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)保持原計(jì)稅基礎(chǔ)不變。
2×19年度,,乙公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元(其中50萬元系對應(yīng)收甲公司賬款計(jì)提的),,因債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)而轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備100萬元(均系轉(zhuǎn)回購買日已存在的壞賬準(zhǔn)備)。
導(dǎo)致或有負(fù)債產(chǎn)生的訴訟事項(xiàng)于2×19年年末終審?fù)杲Y(jié),,法院判決乙公司賠款120萬元,。乙公司已如數(shù)支付120萬元賠款。
要求:
(1)計(jì)算甲公司對乙公司進(jìn)行企業(yè)合并的合并成本,,以及該項(xiàng)收購交易對甲公司2×19年利潤總額,、所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目的影響金額。
①甲公司購買乙公司90%股權(quán)的合并成本=9×1000=9000(萬元),。
②為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)等中介費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用,,為發(fā)行股票另支付的相關(guān)手續(xù)費(fèi)沖減“資本公積—股本溢價(jià)”,本次收購減少利潤總額的金額為100萬元,,增加股本1000萬元,增加“資本公積—股本溢價(jià)”科目金額=9000-1000-900=7100(萬元),。
(2)編制個(gè)別報(bào)表中甲公司取得乙公司90%股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄,。
借:長期股權(quán)投資 9000
貸:股本 1000
資本公積—股本溢價(jià) 8000
借:資本公積—股本溢價(jià) 900
管理費(fèi)用 100
貸:銀行存款 1000
(3)計(jì)算甲公司合并乙公司形成的商譽(yù)以及購買日少數(shù)股東權(quán)益金額。
①購買日,,合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(6000-2000)×25%=1000(萬元),;
購買日,合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=100×25%=25(萬元),;
商譽(yù)=9000-(9000-1000+25)×90%=1777.5(萬元),。
②購買日少數(shù)股東權(quán)益金額=(9000-1000+25)×10%=802.5(萬元)。
(4)計(jì)算甲公司合并乙公司對2×19年度合并凈利潤的調(diào)整金額,。(★★★)
①壞賬損失
乙公司對甲公司應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備50萬元在合并報(bào)表中應(yīng)予抵銷,,該事項(xiàng)使合并利潤總額增加50萬元;購買日合并報(bào)表中乙公司的應(yīng)收賬款按公允價(jià)值1300萬元反映,,按歷史成本計(jì)量,,合并報(bào)表中該應(yīng)收賬款的確認(rèn)金額不能超過1300萬元,乙公司因債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)而轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備100萬元不能在合并報(bào)表中反映,,因此在合并報(bào)表中應(yīng)沖減個(gè)別報(bào)表中轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備100萬元,,該事項(xiàng)使合并利潤總額減少100萬元。
壞賬損失的調(diào)整金額=50-100=-50(萬元),。(負(fù)號(hào)表示調(diào)減利潤,,下同)
【提示】對于購買日存在的應(yīng)收賬款相關(guān)壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回,,可理解為購買日合并報(bào)表中按公允價(jià)值計(jì)量,并無壞賬準(zhǔn)備,,所以也不會(huì)涉及壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回,。因此,個(gè)別報(bào)表轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備在合并報(bào)表中應(yīng)予沖銷,。
②無形資產(chǎn)
無形資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額攤銷的調(diào)整金額=(2000-6000)/5=-800(萬元),。
③訴訟損失
個(gè)別報(bào)表中未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債,在法院判決時(shí),,乙公司確認(rèn)營業(yè)外支出120萬元,,但因合并報(bào)表中已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元,故沖回營業(yè)外支出100萬元,,則訴訟損失的調(diào)整金額為100萬元,。
以上各項(xiàng)合并調(diào)整合并凈利潤金額=(-50-800+100)×(1-25%)=-562.5(萬元)。

陳老師
2020-09-24 08:48:21 2121人瀏覽
合并日資產(chǎn)賬面價(jià)值6000,,計(jì)稅基礎(chǔ)2000,應(yīng)納稅差異4000,,遞延所得稅負(fù)債4000*25%=1000對應(yīng)資本公積
預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值100 ,,計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值100-未來可以抵扣100=0 ,可抵扣差異,,計(jì)量遞延所得稅資產(chǎn) 100*25%對應(yīng)資本公積
資本公積影響凈資產(chǎn),,調(diào)整以后凈資產(chǎn)= 9000-1000+25=8025
然后計(jì)算商譽(yù)。
您再理解下,,繼續(xù)加油哦~相關(guān)答疑
-
2024-05-12
-
2022-05-12
-
2020-10-14
-
2020-09-07
-
2020-08-26