劉忠老師50講最后一道例題解答

問題①：劉老師說原10%的公允價(jià)值按8000*1.16/5=1856,，我開始按8000/5=1600計(jì)算,，為什么要把稅加進(jìn)去之后再按比例計(jì)算？難道出售“其他權(quán)益工具投資”也要開具16%的增值稅,？不對,，如果是這樣也應(yīng)該是：貸其他權(quán)益工具投資1600貸應(yīng)交稅費(fèi)256，那為什么要把稅加進(jìn)去再按比例計(jì)算呢,？
問題②：看其他學(xué)員提問,，為什么幾位老師的回答不一樣，分錄和長投初始投資不一樣,？摘錄幾個(gè)如下圖：

非同一控制下控股合并形成的對子公司長期股權(quán)投資的初始計(jì)量 2019-06-23 08:16:03

問題來源：

【例題·單選題】2×18年5月1日，甲公司對乙公司的投資比例為10%,，對乙公司不具有重大影響,，其他權(quán)益工具投資的賬面余額為1 500萬元，其中成本為1 000萬元,，公允價(jià)值變動(dòng)為500萬元,。當(dāng)日，甲公司以固定資產(chǎn)（設(shè)備）作為對價(jià)追加對乙公司的投資,，該設(shè)備的賬面價(jià)值為6 200萬元,，公允價(jià)值為8 000萬元，投資后甲公司占乙公司有表決權(quán)股份的60%,，能夠控制乙公司,。甲公司為合并支付律師費(fèi)20萬元。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率為16%,，甲乙公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則甲公司取得乙公司60%股權(quán)時(shí)對當(dāng)期損益的影響金額為（　　）萬元,。

A.520

B.1 780

C.2 280

D.20

【答案】B

【解析】對當(dāng)期損益的影響金額=8 000-6 200-20（管理費(fèi)用）=1 780（萬元）,。

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王老師

2019-06-23 09:42:58 1169人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

當(dāng)日,，甲公司以固定資產(chǎn)（設(shè)備）作為對價(jià)追加對乙公司的投資,，該設(shè)備的賬面價(jià)值為6 200萬元，公允價(jià)值為8 000萬元,，投資后甲公司占乙公司有表決權(quán)股份的60%,，

表示追加投資對應(yīng)取得的股權(quán)比例是50%

所以50%股權(quán)對應(yīng)的付出對價(jià)的公允價(jià)值就是8000×（1+16%）【以資產(chǎn)作為對價(jià)取得非同控長投，可以理解為將資產(chǎn)出售,，然后用取得的錢買長投,，所以是考慮增值稅銷項(xiàng)稅額的】

因?yàn)轭}目中沒有直接給出10%股權(quán)的公允價(jià)值，所以我們可以按照比例計(jì)算,，50%對應(yīng)的是8000*1.16,，則10%對應(yīng)的就是800*1.16/5

本題會(huì)計(jì)處理為

借：固定資產(chǎn)清理6200

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

借：長期股權(quán)投資8000×1.16+8000*1.16/5 =11136

貸：固定資產(chǎn)清理6200

資產(chǎn)處置損益1800

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1280

其他權(quán)益工具投資——成本1000

——公允價(jià)值變動(dòng)500

盈余公積（8000*1.16/5-1500）×10%=35.6

利潤分配——未分配利潤（8000*1.16/5-1500）×90%=320.4

借：其他綜合收益500

貸：盈余公積50

利潤分配——未分配利潤450

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款20

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,，加油,！

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