（1）分別確定長(zhǎng)江公司2×19年12月31日上述資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)及其產(chǎn)生的暫時(shí)性差異,。

①事項(xiàng)（1）,，2×19年年末，“預(yù)計(jì)負(fù)債—應(yīng)付退貨款”的賬面價(jià)值=1800×15%=270（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=270-270=0,，負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異270萬(wàn)元。
“應(yīng)收退貨成本”的賬面價(jià)值=1200×15%=180（萬(wàn)元）,，計(jì)稅基礎(chǔ)為0,，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異180萬(wàn)元,。
②事項(xiàng)（2）,，2×19年年末，“投資性房地產(chǎn)”的賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元,，計(jì)稅基礎(chǔ)=8000-8000/20×5=6000（萬(wàn)元）,，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=8000-6000=2000（萬(wàn)元）,。
【提示】2×19年3月31日,，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí)確認(rèn)其他綜合收益=7000-［8000-8000/20×（4+3/12）］=700（萬(wàn)元），賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債175萬(wàn)元（700×25%）,，對(duì)應(yīng)其他綜合收益。
③事項(xiàng)（3）,，2×19年年末,，“債權(quán)投資”賬面價(jià)值=509.66×（1+5%）=535.14（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等,，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異,。
④事項(xiàng)（4），2×19年年末,，“其他應(yīng)付款—廣告費(fèi)”賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元,，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間按稅法規(guī)定可予抵扣金額=9000-（9000-56800×15%）=8520（萬(wàn)元），負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=9000-8520=480（萬(wàn)元）,。
⑤事項(xiàng)（5），2×19年年末,，“預(yù)計(jì)負(fù)債—A產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面價(jià)值=期初60/25%+本期計(jì)提200-本期支付180=260（萬(wàn)元）,，計(jì)稅基礎(chǔ)=260-260=0，負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),，可抵扣暫時(shí)性差異余額260萬(wàn)元,，本期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異為20萬(wàn)元（期末260-期初60/25%）。
⑥事項(xiàng)（6）,，2×19年年末,，“應(yīng)付職工薪酬—工資薪金”賬面價(jià)值=3100-2500=600（萬(wàn)元）,，計(jì)稅基礎(chǔ)=600-600=0，負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異600萬(wàn)元,。本期職工教育經(jīng)費(fèi)100萬(wàn)元，稅法規(guī)定允許按工資總額8%扣除的金額=2500×8%=200（萬(wàn)元）,，實(shí)際發(fā)生額未超過(guò)稅法規(guī)定抵扣限額,，可相應(yīng)轉(zhuǎn)回期初遞延所得稅資產(chǎn)20萬(wàn)元。
⑦購(gòu)買日因該項(xiàng)企業(yè)合并采取免稅處理,，所以因合并取得的黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照1200萬(wàn)元入賬,，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬(wàn)元,，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元（200×25%），考慮遞延所得稅后黃河公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=1200-（1200-1000）×25%=1150（萬(wàn)元）,，長(zhǎng)江公司因該項(xiàng)交易應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=1400-1150×100%=250（萬(wàn)元）,。2×19年12月31日，商譽(yù)賬面價(jià)值為250萬(wàn)元,，因?qū)儆诿舛惡喜?，?jì)稅基礎(chǔ)為0，資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異250萬(wàn)元,，商譽(yù)本身產(chǎn)生的暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅影響。

（2）計(jì)算長(zhǎng)江公司2×19年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅,。

長(zhǎng)江公司2×19年度的應(yīng)納稅所得額=9800+（270-180）（預(yù)計(jì)退貨）-［（8000-7000）+8000÷20×9/12］（投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)及補(bǔ)提折舊）-509.66×5%（國(guó)債利息收入免稅）+（9000-56800×15%）（超標(biāo)廣告費(fèi)）+（200-180）（產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用）+（3100-2500）（未支付的工資費(fèi)用）-20/25%（職工教育經(jīng)費(fèi)差異轉(zhuǎn)回）-240/25%（彌補(bǔ)虧損）=8624.52（萬(wàn)元）,，應(yīng)交所得稅=8624.52×25%=2156.13（萬(wàn)元）。

（3）計(jì)算長(zhǎng)江公司2×19年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn),、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額,，遞延所得稅費(fèi)用和所得稅費(fèi)用。

轉(zhuǎn)回職工教育經(jīng)費(fèi)減少遞延所得稅資產(chǎn)20萬(wàn)元,，彌補(bǔ)虧損減少遞延所得稅資產(chǎn)240萬(wàn)元。
事項(xiàng)（1）：增加遞延所得稅資產(chǎn)=270×25%=67.5（萬(wàn)元）,，增加遞延所得稅負(fù)債=180×25%=45（萬(wàn)元）,；事項(xiàng)（2）：增加遞延所得稅負(fù)債=2000×25%=500（萬(wàn)元），其中對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用=［（8000-7000）+8000÷20×9/12］×25%=325（萬(wàn)元）,，對(duì)應(yīng)其他綜合收益=［7000-（8000-8000÷20÷12×51）］×25%=175（萬(wàn)元）,；事項(xiàng)（4）：增加遞延所得稅資產(chǎn)=480×25%=120（萬(wàn)元）；事項(xiàng)（5）：增加遞延所得稅資產(chǎn)=（200-180）×25%=5（萬(wàn)元）,；事項(xiàng)（6）：增加遞延所得稅資產(chǎn)=600×25%=150（萬(wàn)元）,；事項(xiàng)（7）：可辨認(rèn)凈資產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)商譽(yù)；商譽(yù)形成的暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,。
綜上：
本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=-20-240+67.5+120+5+150=82.5（萬(wàn)元）,，本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=45+500+50=595（萬(wàn)元），本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用=對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用的遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額-對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用的遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額=（45+325）-82.5=287.5（萬(wàn)元）,，本期應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=2156.13+287.5=2443.63（萬(wàn)元）,。

（4）計(jì)算長(zhǎng)江公司2×19年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額和遞延所得稅負(fù)債余額。

長(zhǎng)江公司2×19年12月31日“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的余額=320+82.5=402.5（萬(wàn)元）,，2×19年12月31日“遞延所得稅負(fù)債”科目的余額=0+595=595（萬(wàn)元）,。

（5）編制長(zhǎng)江公司2×19年確認(rèn)應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄,。

借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　 2443.63
　　其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 175
　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　82.5
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　 2156.13
　　　遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　 545
借：商譽(yù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　50