投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換模式差錯更正沖減折舊原因
改更的分錄借方為什么要沖投資性房地產(chǎn)累計折舊呢,，16和17年人家是公允模式的,，不可能折舊，題中說了是2018年1月丨日從公允轉(zhuǎn)成本的,，2018年折舊沖回是對的,，一直不明白16和17的折舊什么意思，謝謝老師給予回復(fù)
問題來源：
2×18年度,，甲公司對出租廠房按照成本模式計提折舊，并將其計入當(dāng)期損益,。
在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用成本模式的情況下,，甲公司自該出租廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起對其采用年限平均法計提折舊，該廠房預(yù)計使用25年,，預(yù)計凈殘值為零,。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用公允價值模式的情況下，甲公司出租廠房各年年末的公允價值如下：2×16年12月31日為16000萬元,；2×17年12月31日為14500萬元,；2×18年12月31日為13000萬元。
假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積,，不提取任意盈余公積,，不考慮所得稅及其他因素,。
要求：判斷甲公司2×18年1月1日起變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式并進(jìn)行追溯調(diào)整的會計處理是否正確，同時說明判斷依據(jù),；如果甲公司的會計處理不正確,，編制更正的會計分錄。（★★★）
關(guān)鍵詞：成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)
解題思路：
關(guān)鍵點：
（1）首先需要了解,，錯誤的變更的分錄是如何編制的：
借：投資性房地產(chǎn)（按照成本模式持續(xù)計量到轉(zhuǎn)換日的賬面價值）
盈余公積（可能在貸方）
利潤分配——未分配利潤（可能在貸方）
貸：投資性房地產(chǎn)——成本
——公允價值變動（可能在借方）
投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）
投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備
將其調(diào)整為成本模式計量后,，期末計提折舊。
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）
（2）其次,，在了解錯誤的分錄如何編制之后,，掌握更正分錄的編制。
①將投資性房地產(chǎn)首先恢復(fù)到公允價值模式計量的情況,。
借：投資性房地產(chǎn)——成本
——公允價值變動（或貸方）
投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）
投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：投資性房地產(chǎn)（按照成本模式持續(xù)計量到轉(zhuǎn)換日的賬面價值）
盈余公積（可能在貸方）
利潤分配——未分配利潤（可能在貸方）
借：投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）
貸：其他業(yè)務(wù)成本
【即錯誤分錄的相反分錄】
②恢復(fù)為公允價值模式計量后,，補(bǔ)充確認(rèn)其本年應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動。
借：公允價值變動損益
貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動
王老師
2020-01-11 11:10:00 4364人瀏覽
這里是因為您錯誤的做法將投資性房地產(chǎn)從公允價值轉(zhuǎn)為成本模式時，采用了追溯調(diào)整法,，所以這里您對轉(zhuǎn)換前也就是2016-2017年在追溯調(diào)整過程中都補(bǔ)提折舊了,，所以這里在差錯更正時要將您錯誤的補(bǔ)提折舊的部分沖減掉，所以這里沖減了16年和17年的折舊,。
您再理解一下,，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油,！相關(guān)答疑
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