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不明白預(yù)算不可控固定成本計(jì)算思路

不明白預(yù)算不可控成本思路,，不明白總固定成本按照什么來(lái)分,，麻煩老師講解下詳細(xì)思路。

固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法變動(dòng)成本差異的分析 2023-05-09 22:05:18

問(wèn)題來(lái)源：

甲公司下設(shè)的X分公司,，安裝了兩條生產(chǎn)線,，分別生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品,。公司采用適時(shí)制系統(tǒng)管理存貨,，各年度均能實(shí)現(xiàn)產(chǎn)銷平衡,，期初、期末無(wú)存貨,。
2022年末，X分公司經(jīng)理從財(cái)務(wù)部拿到2022年度利潤(rùn)表,，發(fā)現(xiàn)虧損4200元,，沒(méi)有完成稅前營(yíng)業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)，考核不合格,，要求財(cái)務(wù)部長(zhǎng)分析具體原因,。
資料一：

銷售與管理費(fèi)用全部為固定成本，其中60%為酌量性固定成本,，屬于X分公司可控成本,；40%為約束性固定成本，屬于X分公司不可控成本,。銷售與管理費(fèi)用中約束性固定成本的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)相同,。
資料二：

生產(chǎn)線固定制造費(fèi)用中酌量性固定制造費(fèi)用占10%，屬于X分公司可控成本,；約束性固定制造費(fèi)用占90%,，屬于X分公司不可控成本。共同固定制造費(fèi)用全部為約束性固定制造費(fèi)用,，屬于X分公司不可控成本,。
資料三：

本年固定制造費(fèi)用中，約束性固定制造費(fèi)用的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)相同,。
要求：

（1）根據(jù)2022年預(yù)算數(shù)據(jù)計(jì)算X分公司加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率,、盈虧臨界點(diǎn)銷售額，并判斷2022年實(shí)際銷售額是否達(dá)到盈虧臨界點(diǎn)銷售額,。

加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率 =

=285000÷870000=32.76%
總固定成本=45000+85000+25000+120000=275000（元）
盈虧臨界點(diǎn)銷售額=275000÷32.76%=839438.34（元）
2022年公司的實(shí)際銷售額861000元,，已經(jīng)超過(guò)了盈虧臨界點(diǎn)銷售額839438.34元。

（2）X分公司經(jīng)理認(rèn)為分公司沒(méi)有投資決策權(quán),，無(wú)法控制約束性固定成本,，總公司按照稅前營(yíng)業(yè)利潤(rùn)考核分公司不合理，應(yīng)按部門可控邊際貢獻(xiàn)進(jìn)行考核,。根據(jù)2022年預(yù)算和實(shí)際數(shù)據(jù),，編制X分公司的業(yè)績(jī)報(bào)告。

計(jì)算說(shuō)明：
預(yù)算變動(dòng)成本=7.5×50000+3×70000=585000（元）
預(yù)算總固定成本=45000+85000+25000+120000=275000（元）
預(yù)算可控固定成本=（45000+85000）×10%+120000×60%=85000（元）
預(yù)算不可控固定成本=275000-85000=190000（元）
實(shí)際變動(dòng)成本=399500+202400=601900（元）
實(shí)際總固定成本=42000+80300+25000+116000=263300（元）
實(shí)際不可控固定成本=預(yù)算不可控固定成本=190000（元）
實(shí)際可控固定成本=263300-190000=73300（元）

（3）分別計(jì)算A,、B產(chǎn)品銷量產(chǎn)生的差異,，并指出是有利差異還是不利差異。

A產(chǎn)品單位標(biāo)準(zhǔn)邊際貢獻(xiàn)=9-7.5=1.5（元）,，B產(chǎn)品單位標(biāo)準(zhǔn)邊際貢獻(xiàn)=6-3=3（元）
A產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)的固定預(yù)算=1.5×50000
A產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)的彈性預(yù)算=1.5×53000
A產(chǎn)品銷量差異=（53000-50000）×1.5=4500（元）（有利差異）
B產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)的固定預(yù)算=3×70000
B產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)的彈性預(yù)算=3×64000
B產(chǎn)品銷量差異=（64000-70000）×3=-18000（元）（不利差異）

（4）分別計(jì)算A,、B產(chǎn)品的直接材料成本差異,、直接人工成本差異和變動(dòng)制造費(fèi)用成本差異（不必進(jìn)行量差、價(jià)差分析）,，并指出是有利差異還是不利差異,。

A產(chǎn)品成本差異=實(shí)際成本-實(shí)際產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)成本
直接材料成本差異=134500-53000×2.5=2000（元）（不利差異）
直接人工成本差異=156350-53000×3=-2650（元）（有利差異）
變動(dòng)制造費(fèi)用差異=108650-53000×2=2650（元）（不利差異）
B產(chǎn)品成本差異=實(shí)際成本-實(shí)際產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)成本
直接材料成本差異=102400-64000×1.5=6400（元）（不利差異）
直接人工成本差異=50000-64000×0.75=2000（元）（不利差異）
變動(dòng)制造費(fèi)用成本差異=50000-64000×0.75=2000（元）（不利差異）

（5）分別計(jì)算X分公司酌量性固定成本、約束性固定成本的成本差異,，并指出是有利差異還是不利差異,。

酌量性固定費(fèi)用差異：73300-85000=-11700（元）（有利差異）
約束性固定費(fèi)用差異：0元。

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