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對于編制資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)該怎么計(jì)算啊？

營業(yè)凈利率 杜邦分析體系 2019-07-03 00:00:43

問題來源：

G公司是一家商業(yè)企業(yè),，主要從事商品批發(fā)業(yè)務(wù)，該公司2017年和2018年的財(cái)務(wù)報表數(shù)據(jù)如下,。

利潤表

單位：萬元

項(xiàng)目	2017年	2018年
一、營業(yè)收入	1000	1060
減：營業(yè)成本	688.57	702.10
銷售和管理費(fèi)用（不含折舊與攤銷）	200	210
折舊	50	52
長期資產(chǎn)攤銷	10	10
財(cái)務(wù)費(fèi)用	20	29
加：投資收益	40	0
二、營業(yè)利潤	71.43	56.90
加：營業(yè)外收入（處置固定資產(chǎn)凈收益）	0	34
減：營業(yè)外支出	0	0
三、利潤總額	71.43	90.90
減：所得稅費(fèi)用（25%）	17.86	22.73
四,、凈利潤	53.57	68.17
加：年初未分配利潤	90.00	118.57
五,、可供分配的利潤	143.57	186.74
減：應(yīng)付普通股股利	25	31.82
六,、未分配利潤	118.57	154.92

資產(chǎn)負(fù)債表

單位：萬元

項(xiàng)目	2017年年末	2018年年末
貨幣資金	26	29
應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款	173	159
存貨	220	330
預(yù)付賬款	113	76
流動資產(chǎn)合計(jì)	532	594
長期股權(quán)投資	0	0
固定資產(chǎn)	628	1445.64
其他長期資產(chǎn)	90	80
長期資產(chǎn)合計(jì)	718	1525.64
資產(chǎn)總計(jì)	1250	2119.64
短期借款	64	108
應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款	87	114
應(yīng)交稅費(fèi)	185.43	239.89
流動負(fù)債合計(jì)	336.43	461.89
長期借款	285.25	942.73
負(fù)債合計(jì)	621.68	1404.62
股本	509.75	560.10
未分配利潤	118.57	154.92
股東權(quán)益合計(jì)	628.32	715.02
負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì)	1250	2119.64

要求：

（1）權(quán)益凈利率分析：
計(jì)算2017年和2018年的權(quán)益凈利率,、總資產(chǎn)凈利率、權(quán)益乘數(shù),、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)和營業(yè)凈利率（資產(chǎn),、負(fù)債和所有者權(quán)益按年末數(shù)計(jì)算，權(quán)益乘數(shù)保留4位小數(shù)）,。
根據(jù)杜邦分析原理分層次分析權(quán)益凈利率變化的原因,，包括計(jì)算2018年權(quán)益凈利率變動的百分點(diǎn)，并將該百分點(diǎn)分解為兩部分,，其中總資產(chǎn)凈利率變動對權(quán)益凈利率的影響數(shù)按上年權(quán)益乘數(shù)計(jì)算,；計(jì)算總資產(chǎn)凈利率變動的百分點(diǎn)，并將該百分點(diǎn)分解為兩部分,，其中營業(yè)凈利率變動對總資產(chǎn)凈利率的影響數(shù)按上年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)計(jì)算,。

項(xiàng)目	2017年	2018年
權(quán)益凈利率	8.53%	9.53%
總資產(chǎn)凈利率	4.29%	3.22%
權(quán)益乘數(shù)	1.9894	2.9644
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)	0.8	0.5
營業(yè)凈利率	5.36%	6.43%

①權(quán)益凈利率=總資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)

權(quán)益凈利率比上年上升1個百分點(diǎn)（9.53%-8.53%）

其中：總資產(chǎn)凈利率變動影響數(shù)=（3.22%-4.29%）×1.9894=-2.13%

權(quán)益乘數(shù)變動影響數(shù)=3.22%×（2.9644-1.9894）=3.14%

②總資產(chǎn)凈利率=營業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)

總資產(chǎn)凈利率比上年下降了1.07個百分點(diǎn)（3.22%-4.29%）

其中：營業(yè)凈利率變動影響數(shù)=（6.43%-5.36%）×0.8=0.86%

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)變動影響數(shù)=6.43%×（0.5-0.8）=-1.93%

（2）編制2019年預(yù)計(jì)利潤表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。有關(guān)預(yù)算編制的數(shù)據(jù)條件如下：
①2019年的營業(yè)收入增長率為10%,。
②利潤表各項(xiàng)目：折舊和長期資產(chǎn)的年攤銷金額與上年相同,；利息（財(cái)務(wù)費(fèi)用）為年初有息負(fù)債的5%；股利支付率維持上年水平,；營業(yè)外收入,、營業(yè)外支出、投資收益項(xiàng)目金額為零,；所得稅稅率預(yù)計(jì)不變（25%）,；利潤表其他各項(xiàng)目占營業(yè)收入的百分比與2018年相同。
③資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目：流動資產(chǎn)各項(xiàng)目與營業(yè)收入的增長率相同,；沒有進(jìn)行對外長期股權(quán)投資,；除2018年12月份用現(xiàn)金869.64萬元購置固定資產(chǎn)外，沒有其他固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù),；其他長期資產(chǎn)項(xiàng)目除攤銷外沒有其他業(yè)務(wù),；流動負(fù)債各項(xiàng)目（短期借款除外）與營業(yè)收入的增長率相同；短期借款維持上年水平,；不考慮通過增加股本籌集資金,；現(xiàn)金短缺通過長期借款補(bǔ)充，多余現(xiàn)金償還長期借款。

預(yù)計(jì)利潤表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

利潤表

單位：萬元

項(xiàng)目	2018年	2019年
一,、營業(yè)收入	1060	1166
減：營業(yè)成本	702.10	772.31
銷售和管理費(fèi)用（不含折舊與攤銷）	210	231
折舊	52	52
長期資產(chǎn)攤銷	10	10
財(cái)務(wù)費(fèi)用	29	52.54
加：投資收益	0	0
二,、營業(yè)利潤	56.90	48.15
加：營業(yè)外收入（處置固定資產(chǎn)凈收益）	34	0
減：營業(yè)外支出	0	0
三、利潤總額	90.90	48.15
減：所得稅費(fèi)用（25%）	22.73	12.04
四,、凈利潤	68.17	36.11
加：年初未分配利潤	118.57	154.92
五,、可供分配的利潤	186.74	191.03
減：應(yīng)付普通股股利	31.82	16.86
六、未分配利潤	154.92	174.17

資產(chǎn)負(fù)債表

單位：萬元

項(xiàng)目	2018年年末	2019年年末
貨幣資金	29	31.9
應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款	159	174.9
存貨	330	363
預(yù)付賬款	76	83.6
流動資產(chǎn)合計(jì)	594	653.4
長期股權(quán)投資	0	0
固定資產(chǎn)	1445.64	1393.64
其他長期資產(chǎn)	80	70
長期資產(chǎn)合計(jì)	1525.64	1463.64
資產(chǎn)總計(jì)	2119.64	2117.04
短期借款	108	108
應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款	114	125.4
應(yīng)交稅費(fèi)	239.89	263.88
流動負(fù)債合計(jì)	461.89	497.28
長期借款	942.73	885.49
負(fù)債合計(jì)	1404.62	1382.77
股本	560.10	560.10
未分配利潤	154.92	174.17
股東權(quán)益合計(jì)	715.02	734.27
負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì)	2119.64	2117.04