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存貨占用資金算法詳解

存貨占用資金算法為什么是：存貨占用資金的應(yīng)計(jì)利息增加額=18000×12%×6/3×15%=648,？為什么不是18000×12%×6×15%＝1944,？每個(gè)存貨的變動成本是6元/個(gè)啊,。

信用政策分析 2019-08-03 00:03:49

問題來源：

甲公司生產(chǎn)并銷售某種產(chǎn)品,，目前采用現(xiàn)金銷售政策，年銷售量18000件,，產(chǎn)品單價(jià)10元,，單位變動成本6元，年平均存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為3（按銷售成本計(jì)算）,。為了擴(kuò)大銷售量,，甲公司擬將目前的現(xiàn)銷政策改為賒銷并提供一定的現(xiàn)金折扣,，信用政策為2/10、n/30,，改變信用政策后,，年銷售量預(yù)計(jì)提高12%，預(yù)計(jì)50%的客戶（按銷售量計(jì)算,，下同）會享受現(xiàn)金折扣優(yōu)惠,，40%的客戶在30天內(nèi)付款，10%的客戶平均在信用期滿后20天付款,。
逾期應(yīng)收賬款的收回需要支出占逾期賬款3%的收賬費(fèi)用,，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)保持不變，應(yīng)付賬款年平均余額將由目前的90000元增加至110000元,。等風(fēng)險(xiǎn)投資的必要報(bào)酬率為15%,，一年按360天計(jì)算。
要求：

（1）計(jì)算改變信用政策引起的以下項(xiàng)目的變動額：邊際貢獻(xiàn),、現(xiàn)金折扣成本,、應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息、收賬費(fèi)用,、存貨占用資金的應(yīng)計(jì)利息,、應(yīng)付賬款資金來源的利息節(jié)約。

改變信用政策后營業(yè)收入增加額=18000×12%×10=21600（元）

變動成本率=單位變動成本/單價(jià)=6/10=60%

邊際貢獻(xiàn)率=1-變動成本率=40%

邊際貢獻(xiàn)增加額=營業(yè)收入增加額-變動成本增加額=營業(yè)收入增加額×邊際貢獻(xiàn)率=21600×40%=8640（元）

現(xiàn)金折扣成本增加額=18000×（1+12%）×10×50%×2%=2016（元）

改變信用政策后的平均收賬天數(shù)=50%×10+40%×30+10%×（30+20）=22（天）

改變信用政策后的應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)利息=

==1108.8（元）

應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)利息增加額=1108.8-0=1108.8（元）

收賬費(fèi)用增加額=18000×（1+12%）×10×10%×3%-0=604.8（元）

平均存貨占用資金=銷售成本/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)

由于存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)不變,，因此,，平均存貨占用資金增加=銷售成本增加/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)，而固定銷售成本不變,，銷售成本增加=變動銷售成本增加

存貨占用資金的應(yīng)計(jì)利息增加額=18000×12%×6/3×15%=648（元）

應(yīng)付賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息節(jié)約=（110000-90000）×15%=3000（元）

（2）計(jì)算改變信用政策引起的稅前損益變化,，并說明該信用政策改變是否可行,。

改變信用政策后的稅前損益增加=營業(yè)收入增加額-變動成本增加額-收賬費(fèi)用增加額-應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)利息增加額-存貨應(yīng)計(jì)利息增加額-現(xiàn)金折扣成本增加額+應(yīng)付賬款資金來源的利息節(jié)約

=邊際貢獻(xiàn)增加額-收賬費(fèi)用增加額-應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)利息增加額-存貨應(yīng)計(jì)利息增加額-現(xiàn)金折扣成本增加額+應(yīng)付賬款資金來源的利息節(jié)約=8640-604.8-1108.8-648-2016+3000=7262.4（元）

由于改變信用政策后增加的稅前損益大于零,，因?yàn)椋坠靖淖冃庞谜呤强尚械摹?/span>

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