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如何計(jì)算經(jīng)營(yíng)性貨幣資金和金融性貨幣資金,？

為什么減600-20000*0.02

銷(xiāo)售百分比法管理用財(cái)務(wù)報(bào)表體系 2019-07-23 08:56:48

問(wèn)題來(lái)源：

甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，為做好財(cái)務(wù)計(jì)劃,，甲公司管理層擬采用財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析,，相關(guān)資料如下：

（1）甲公司2014年的主要財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)：

單位：萬(wàn)元

資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目	2014年年末
貨幣資金	600
應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款	1600
存貨	1500
長(zhǎng)期股權(quán)投資	1000
固定資產(chǎn)	7300
資產(chǎn)合計(jì)	12000
應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款	3000
長(zhǎng)期借款	3000
股東權(quán)益	6000
負(fù)債及股東權(quán)益合計(jì)	12000
利潤(rùn)表項(xiàng)目	2014年度
營(yíng)業(yè)收入	20000
減：營(yíng)業(yè)成本	12000
稅金及附加	640
管理費(fèi)用	4000
財(cái)務(wù)費(fèi)用	160
加：投資收益	100
利潤(rùn)總額	3300
減：所得稅費(fèi)用	800
凈利潤(rùn)	2500

（2）甲公司沒(méi)有優(yōu)先股,，股東權(quán)益變動(dòng)均來(lái)自利潤(rùn)留存,，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的貨幣資金是本年?duì)I業(yè)收入的2%，投資收益均來(lái)自長(zhǎng)期股權(quán)投資,。
（3）根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定,，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資收益不繳納所得稅，其他損益的所得稅稅率為25%,。
（4）甲公司使用固定股利支付率政策，股利支付率60%,，經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)性負(fù)債與營(yíng)業(yè)收入保持穩(wěn)定的百分比關(guān)系,。
要求：

（1）編制甲公司2014年的管理用財(cái)務(wù)報(bào)表。（提示：按照各種損益的適用稅率計(jì)算應(yīng)分擔(dān)的所得稅,，結(jié)果填入下方表格中，不用列出計(jì)算過(guò)程）

單位：萬(wàn)元

管理用財(cái)務(wù)報(bào)表	2014年
經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)總計(jì)
經(jīng)營(yíng)性負(fù)債總計(jì)
凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)總計(jì)
金融負(fù)債
金融資產(chǎn)
凈負(fù)債
股東權(quán)益
凈負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì)
稅前經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)
減：經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)所得稅
稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)
利息費(fèi)用
減：利息費(fèi)用抵稅
稅后利息費(fèi)用
凈利潤(rùn)

單位：萬(wàn)元

管理用財(cái)務(wù)報(bào)表	2014年
經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)總計(jì)	12000-（600-20000×2%）=11800
經(jīng)營(yíng)性負(fù)債總計(jì)	3000
凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)總計(jì)	11800-3000=8800
金融負(fù)債	3000
金融資產(chǎn)	600-20000×2%=200
凈負(fù)債	3000-200=2800
股東權(quán)益	6000
凈負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì)	6000+2800=8800
稅前經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)	3300+160=3460
減：經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)所得稅	（3460-100）×25%=840
稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)	3460-840=2620
利息費(fèi)用	160
減：利息費(fèi)用抵稅	160×25%=40
稅后利息費(fèi)用	160-40=120
凈利潤(rùn)	2620-120=2500

【提示】長(zhǎng)期股權(quán)投資雖然屬于經(jīng)營(yíng)資產(chǎn),，但是本題有特殊要求,，長(zhǎng)期股權(quán)投資收益不繳納所得稅,，所以需要用稅前經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)扣除投資收益后再乘以所得稅稅率計(jì)算經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)所得稅。

（2）假設(shè)甲公司目前已達(dá)到穩(wěn)定狀態(tài),，經(jīng)營(yíng)效率和財(cái)務(wù)政策保持不變，且不增發(fā)新股和回購(gòu)股票,，可以按照之前的利率水平在需求的時(shí)候取得借款,，不變的營(yíng)業(yè)凈利率可以涵蓋新增債務(wù)增加的利息,，計(jì)算甲公司2015年的可持續(xù)增長(zhǎng)率。

可持續(xù)增長(zhǎng)率=2500/6000×（1-60%）/［1-2500/6000×（1-60%）］=20%

（3）假設(shè)甲公司2015年銷(xiāo)售增長(zhǎng)率為25%,，營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)率與2014年相同，在2014年年末金融資產(chǎn)都可動(dòng)用的情況下,，用銷(xiāo)售百分比預(yù)測(cè)2015年的外部融資額。

2015年的外部融資額=8800×25%-20000×（1+25%）×2500/20000×（1-60%）-200=750（萬(wàn)元）

（4）從經(jīng)營(yíng)效率和財(cái)務(wù)政策是否變化角度,，回答上年可持續(xù)增長(zhǎng)率,、本年可持續(xù)增長(zhǎng)率、本年實(shí)際增長(zhǎng)率之間的聯(lián)系,。（2015年試卷Ⅰ）

如果某一年的經(jīng)營(yíng)效率和財(cái)務(wù)政策與上年相同,，在不增發(fā)新股或回購(gòu)股票的情況下，則本年實(shí)際增長(zhǎng)率,、上年的可持續(xù)增長(zhǎng)率以及本年的可持續(xù)增長(zhǎng)率三者相等；
如果某一年的公式中的4個(gè)財(cái)務(wù)比率有一個(gè)或多個(gè)比率提高,，在不增發(fā)新股或回購(gòu)股票的情況下,，則本年實(shí)際增長(zhǎng)率就會(huì)超過(guò)上年的可持續(xù)增長(zhǎng)率,，本年的可持續(xù)增長(zhǎng)率也會(huì)超過(guò)上年的可持續(xù)增長(zhǎng)率；
如果某一年的公式中的4個(gè)財(cái)務(wù)比率有一個(gè)或多個(gè)比率下降,，在不增發(fā)新股或回購(gòu)股票的情況下，則本年實(shí)際增長(zhǎng)率就會(huì)低于上年的可持續(xù)增長(zhǎng)率,，本年的可持續(xù)增長(zhǎng)率也會(huì)低于上年的可持續(xù)增長(zhǎng)率,。

查看完整問(wèn)題

鄭老師

2019-07-23 09:30:44 2162人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的貨幣資金是本年?duì)I業(yè)收入的2%,，那么經(jīng)營(yíng)性貨幣資金=20000*0.02,，600-20000*0.02是金融性貨幣資金,，經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)=總資產(chǎn)-金融資產(chǎn)=12000-（600-20000×2%）=11800

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的,，加油,！

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