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全年所得稅是否應(yīng)減去預(yù)交稅款或全年所得稅計算時是否要扣除預(yù)交稅款

最后一問全年的所得稅算好后不是應(yīng)該減掉前面二筆預(yù)交的嗎,？為什么沒有扣掉

個人所得稅納稅申報代理綜合所得的審核方法 2022-10-25 23:10:22

問題來源：

中國公民王先生單身,，無子女,，其父母年齡均在60歲以下,。2021年取得的收入情況如下：
（1）每月取得中國境內(nèi)甲公司支付的工資18000元，另每月從甲公司取得交通補貼3500元,。每月甲公司扣繳王先生“三險一金”合計3200元,。
（2）8月將某項專利權(quán)許可丁公司使用，取得丁公司支付的特許權(quán)使用費80000元。
（3）9月按照首套住房貸款利率購買住房,，貸款合同約定當(dāng)月開始還款,。
（4）11月在某商場取得按消費積分反饋的價值1300元的禮品，同時參加該商場舉行的抽獎活動,，抽中價值5000元的獎品。
（5）12月為境內(nèi)丙公司提供咨詢服務(wù)取得勞務(wù)報酬40000元,。
要求：

1.計算1月甲公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳王先生的個人所得稅,。

甲公司1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=（18000+3500-5000-3200）×3%=399（元）。

2.計算8月丁公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳王先生的個人所得稅,。

丁公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=80000×（1-20%）×20%=12800（元）,。

3.判斷王先生11月取得商場反饋禮品和抽獎所獲獎品是否有個人所得稅納稅義務(wù)，簡要說明理由,，如果有請計算商場應(yīng)扣繳的個人所得稅,。

積分反饋禮品沒有個人所得稅納稅義務(wù)，因為企業(yè)對累積消費達(dá)到一定額度的個人按消費積分反饋禮品,，個人取得禮品,，不征收個人所得稅。抽獎所獲獎品有個人所得稅納稅義務(wù),，因為企業(yè)對累積消費達(dá)到一定額度的顧客,，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得,，按“偶然所得”征稅,。商場應(yīng)扣繳的個人所得稅=5000×20%=1000（元）。

4.計算王先生12月取得勞務(wù)報酬時丙公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅,。

丙公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=40000×（1-20%）×30%-2000=7600（元）,。

5.計算王先生2021年綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

2021年綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅=[18000×12+3500×12+80000×（1-20%）+40000×（1-20%）-60000-3200×12-1000×4]×20%-16920=33400（元）,。

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