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取得持有轉(zhuǎn)讓上市企業(yè)非上市企業(yè)增值稅企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠詳解

年度收入總額的審核 2022-10-17 16:41:44

問題來源：

三、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入和股息,、紅利等權(quán)益性投資收益（★★★）

轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn),、股權(quán),、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入,。

其中，股權(quán)業(yè)務(wù)的流程是重點(diǎn)考核內(nèi)容。

第一步：買入股權(quán),，若形成長(zhǎng)期股權(quán)投資,，著重關(guān)注“投資資產(chǎn)成本”的初始計(jì)量；

第二步：持有股權(quán),，獲得持有期間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,；

第三步：轉(zhuǎn)讓股權(quán),，取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

手寫板1

1.投資資產(chǎn)成本的稅務(wù)處理

投資資產(chǎn)的成本

投資資產(chǎn)成本的扣除方法

①通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款為成本

②通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn),，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本

①企業(yè)對(duì)外投資期間,，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除

②企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí),，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除

2.股息,、紅利等權(quán)益性投資收益

（1）股息,、紅利等權(quán)益性投資收益是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。

（2）除國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配決定或轉(zhuǎn)股決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（3）被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,，不作為投資方企業(yè)的股息,、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ),。

手寫板2

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馬老師

2022-10-18 11:37:44 817人瀏覽

尊敬的學(xué)員,，您好：

老師給您總結(jié)歸納如下：

（1）購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)（針對(duì)買方）

環(huán)節(jié)

增值稅

企業(yè)

所得稅

個(gè)人

所得稅

印花稅

購(gòu)進(jìn)

（1）購(gòu)進(jìn)上市公司的股票，會(huì)產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額=對(duì)方轉(zhuǎn)讓股票的銷項(xiàng)稅額或應(yīng)納增值稅

（2）購(gòu)進(jìn)非上市公司的股權(quán),，不涉及增值稅（對(duì)方轉(zhuǎn)讓股權(quán)不屬于增值稅征稅范圍）

（1）購(gòu)進(jìn)上市公司的股票,，不涉及印花稅（對(duì)轉(zhuǎn)讓方按照1‰單邊征收）

（2）購(gòu)進(jìn)非上市公司的股權(quán)，會(huì)產(chǎn)生印花稅（買賣雙方按照0.5‰交稅）

（2）持有環(huán)節(jié)—股息紅利所得

①增值稅：金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益,，不征收增值稅,。

②企業(yè)所得稅：根據(jù)投資方身份和被投資方是否上市來判定。

被投資方投資方	未上市居民企業(yè)	上市居民企業(yè)持股時(shí)間不足12個(gè)月	上市居民企業(yè)持股時(shí)間超過12個(gè)月
居民企業(yè)	免	征	免
有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,，有實(shí)際聯(lián)系,，非居民企業(yè)	免	征	免
未設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,，以及雖設(shè)機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所但沒有實(shí)際聯(lián)系，非居民企業(yè)	征

③個(gè)人所得稅：根據(jù)持股期限和被投資方是否上市來判定,。

持股類型	股息紅利所得的稅務(wù)處理
持有上市公司股票以及全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股票	持股期限≤1個(gè)月,，全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額
	1個(gè)月＜持股期限≤1年,，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額
	持股期限＞1年，暫免征收個(gè)人所得稅
持有非上市公司股權(quán)	全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額

④印花稅：不涉及,。

（3）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)

轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目		增值稅	企業(yè)所得稅	個(gè)人所得稅	印花稅
上市股票	正常流通	按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”交稅【提示】個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓免征增值稅	屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”,，交稅	（1）轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票，免稅（2）轉(zhuǎn)讓境外的交稅	對(duì)轉(zhuǎn)讓方按照1‰單邊征收
	限售股		屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”,，個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股&企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股：應(yīng)納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收入-（限售股原值+合理稅費(fèi)）【提示】未能提供完整、真實(shí)的原值憑證,，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的,，一律按轉(zhuǎn)讓收入的15%核定原值和合理稅費(fèi) 應(yīng)納企稅=應(yīng)納稅所得額×25% 應(yīng)納個(gè)稅=應(yīng)納稅所得額×20%		——
非上市股權(quán)		不征	屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，交稅		買賣雙方按照0.5‰交稅