當(dāng)前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 實(shí)操就業(yè) > 財務(wù)晉升 > 答疑詳情

A級以下已經(jīng)抵扣的異常憑證,，轉(zhuǎn)出后還能核實(shí)抵扣嗎,？

如果是B級納稅人，發(fā)票已經(jīng)做了抵扣，能提出核實(shí)申請嗎？

業(yè)務(wù)真實(shí)的情況下，收到了異常提醒，馬上做了進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，核實(shí)清楚后還能繼續(xù)抵扣嗎,？

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制及管理 2025-03-20 10:45:42

問題來源：

7.財務(wù)與上,、下游

合理篩選上,、下游→對應(yīng)部門篩選。

財務(wù)部門可將對方的信用評級,、賬期長短等,，作為其中的考核之一，了解對方基本情況，降低相關(guān)風(fēng)險,。

案例

　某國企與上游單位合作多年,，合作期間該上游單位存在對外虛開發(fā)票情況，該國企收到的發(fā)票也被定義為異常憑證,，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出,。

增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應(yīng)按照以下規(guī)定處理:

自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi),，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請,。

上述業(yè)務(wù)中，需盡快提交核實(shí)申請,，進(jìn)行業(yè)務(wù)核實(shí),。

虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅,、抵扣稅款發(fā)票罪,。

1.處3年以下有期徒刑或者拘役，并處2萬元以上20萬元以下罰金,。

虛開稅款數(shù)額：（10萬元,，50萬元）

2.處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金,。

虛開稅款數(shù)額較大：（50萬元,，500萬元）

或有“其他嚴(yán)重情節(jié)”：

（1）在提起公訴前，無法追回的稅款數(shù)額達(dá)到30萬元以上的,；

（2）5年內(nèi)因虛開發(fā)票受過刑事處罰或者2次以上行政處罰,，又虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票,，虛開稅款數(shù)額在30萬元以上的；

（3）其他情節(jié)嚴(yán)重的情形,。

3.處10年以上有期徒刑或者無期徒刑,，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)

虛開稅款數(shù)額巨大：≥500萬元

或有“其他特別嚴(yán)重情節(jié)”。

會計主管應(yīng)守好底線,，防范虛開或虛接受增值稅發(fā)票的行為：

1.張冠李戴,；

2.無中生有；

3.以少博多,。

查看完整問題

鄭老師

2025-03-21 07:47:42 244人瀏覽

根據(jù)2025年最新政策及實(shí)務(wù)操作,，針對B級納稅人在發(fā)票被認(rèn)定為異常憑證后的處理流程和權(quán)利，具體解答如下：

一,、B級納稅人能否提出核實(shí)申請,？

政策依據(jù)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第38號）規(guī)定：

A級納稅人可在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知后10個工作日內(nèi)直接申請核實(shí)，核實(shí)通過后可不作進(jìn)項轉(zhuǎn)出；

B級及以下納稅人需先作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出,，再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請,。

操作要點(diǎn)

B級納稅人即使業(yè)務(wù)真實(shí)且已主動轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅，仍可提出異議并申請核實(shí),。

申請材料需包括：購銷合同,、出入庫記錄、付款流水等證明交易真實(shí)性的憑證,。

二,、核實(shí)通過后能否繼續(xù)抵扣？

核實(shí)結(jié)果處理

若稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后確認(rèn)交易真實(shí)且發(fā)票合法,，允許重新申報抵扣已轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額,。

需在核實(shí)結(jié)論出具后，通過更正申報或調(diào)整后續(xù)申報表的方式恢復(fù)抵扣8,。

賬務(wù)調(diào)整示例

轉(zhuǎn)出時分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

恢復(fù)抵扣分錄（核實(shí)通過后）：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

三,、關(guān)鍵操作建議

及時轉(zhuǎn)出并申請核實(shí)

收到異常憑證通知后，需在當(dāng)月申報期內(nèi)完成進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出,，避免滯納金風(fēng)險,。

同步準(zhǔn)備交易真實(shí)性證明材料（合同、物流單據(jù),、資金流水等）,，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面核實(shí)申請。

關(guān)注稅務(wù)系統(tǒng)操作

若通過電子稅務(wù)局提交申請,，需在“稅務(wù)數(shù)字賬戶”中完成勾選確認(rèn)撤銷和重新統(tǒng)計操作,，確保數(shù)據(jù)同步。

申報時需在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料（二）》第13-23欄填寫轉(zhuǎn)出及恢復(fù)信息,。

四,、風(fēng)險提示

虛假交易風(fēng)險

若企業(yè)無法提供完整的交易鏈證據(jù)（如資金回流、無實(shí)際物流等）,，可能被認(rèn)定為虛開發(fā)票,，面臨補(bǔ)稅、罰款甚至刑事責(zé)任,。

時效性要求

核實(shí)申請無明確時限,，但建議在轉(zhuǎn)出后30日內(nèi)提交，避免因證據(jù)滅失影響核實(shí)結(jié)果,。

有幫助(5) 答案有問題,？

相關(guān)答疑

實(shí)操相關(guān)知識專題

普通發(fā)票

實(shí)操就業(yè)

A級以下已經(jīng)抵扣的異常憑證,，轉(zhuǎn)出后還能核實(shí)抵扣嗎,？

問題來源：

熱門答疑

熱門知識點(diǎn)

輔導(dǎo)課程