2020年·CMA·模考班（8）

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一,、1、Kimbell最近加入MMI公司,，任負責規(guī)劃和財務分析的財務長,，隸屬MMI公司的首席財務官Leuk。公司位于美國,，希望滲透到國際市場,，這就要求MMI公司的銷售和管理人員頻繁出差海外。過去十年里,，MMI公司已經購買了四架公務飛機,。其中兩架飛機是現代公務噴氣機，能運載17名乘客,，可飛往任何目的地,，而途中只需停下加油一次。另外兩架飛機專門用于國內航線,，比其他兩架飛機要舊,、要小，飛行速度也較慢,。

2,、Leuk向最高管理層建議，購買一架能抵達全球目標市場的新長途公務行政機,。他指示Kimbell進行標準凈現值(NPV）分析,，按照董事會規(guī)定，在考慮成本超過$1 000 000的資本資產時,需要進行這項分析,。Kimbell的分析結果是負的NPV ，當她把分析結果交給Leuk時， Leuk叫她再檢查一遍,，因為結果應該是正的NPV,。他還特地告訴她，提高國際業(yè)務發(fā)展的假設速率,，把飛機的估計殘值提高50%,，并把轉租率提高三分之一。最后,， Leuk告訴Kimbell把飛機的估計經濟使用壽命從10年改為25年,。

3、Kimbell與飛機制造商聯系進行進一步調查,她得知,盡管她預計的殘值略顯保守,，但Leuk建議的新數值過于樂觀,。另外,制造商的銷售代表告訴Kimbell,盡管她為飛機制定的轉租使用率也略顯保守，但Leuk叫她修改的比率是不合理的,。最后,盡管考慮中的飛機飛行15年時間也并非不常見,經過改造,最多能飛行20年,，但是使用10年后營運成本一般會顯著增加。使用15年后,除非改造引擎,否則營運成本可能高得令人望而卻步,。換言之,如果不確認10年后增加的營運成本以及15年后的改造成本,，就不能把飛機使用壽命25年用于NPV分析。

4,、Kimbell根據自己與飛機制造商代表的談話內容修改了分析,，結果NPV的負值更大了，即使提高最初幾年的假設現金流入量,，也無濟于事,。當她把自己的報告交給Leuk時， Leuk以威脅的態(tài)度吩咐她,完全按照他說的予以更改,。他叫Kimbell周末把改好的分析交給他,，以便董事會預算委員會下一次會議上提交建議書。

5,、Kimbell認為,，這樣的報告往好里說是不準確的報告，往壞里說是意圖誤導預算委員會而編制的報告,編制這樣的報告,Kimbe1l感到不安,。

要求：

1,、參照IMA職業(yè)道德守則公告中的某些特定標準，討論Kimbell面臨的道德困境,。

2,、根據IMA職業(yè)道德守則公告，Kimbell要解決這一道德困境,，應遵循怎樣的程序,？

答案：

1、根據IMA的職業(yè)道德守則，Kimbell在這個情況下有責任釆取行動,。

（1）根據能力標準,，Kimbell認為Leuk促使她錯誤地進行凈現值分析，這違反了能力準則,。該標準要求管理會計師應遵守法律,、法規(guī)和技術標準，以及準備完整和清晰的報告和建議,。

（2）保密標準與這個情況并不直接相關,，雖然Kimbell不應與外界討論這個問題。

（3）根據正直標準,，Kimbell必須避免任何有損組織目標的行為,。報告不合理的NPV可能會損害公司的目標。管理會計師還應當提供不利和有利的信息,，避免任何有損職業(yè)聲譽的行為或避免使她不能以合乎道德的方式履行自己的工作職責的行為,。Leuk似乎牽涉到利益沖突，因為他基于私人的利益,，希望該公司購買飛機,。

（4）誠信標準要求管理會計師公平和客觀地報告信息，全面披露所有可能影響使用者對報告理解的相關信息,。Leuk指使Kimbell所作的凈現值分析和報告違反了誠信性的準則,。

2、《職業(yè)道德行為準則》建議：在面對道德問題時,，從業(yè)人員應該遵循組織關于如何解決此類沖突的既定政策,。如果組織沒有相關政策，或政策無法解決道德沖突,，從業(yè)人員應該考慮釆取下列行動：

（1）與直接上司討論所遇到的問題,，但直接上司也牽涉其中時除外。如果牽涉直接上司,，則應呈報更高級別的管理人員,。

（2）如果未得到滿意的答復，應該呈報再高級別的管理人員,。如果直接上司是首席執(zhí)行官或同等職務的人,，那么可以呈報給審計委員會、執(zhí)行委員會,、董事會,、理事會等擁有審核復查權限的機構。從業(yè)人員不宜將道德沖突情況報告給組織之外的權利機構或個人,，除非其認為該情況明顯觸犯了法律,。

（3）同IMA的道德顧問進行秘密討論,，明晰相關道德問題，從而更好地理解可以釆取什么行動,。

（4）向自己的律師咨詢與道德沖突相關的法律義務和權利,。