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對于這個(gè)例題有疑問,能不能用題干信息排除折舊方法,?

處置價(jià)格300K,賬面余額與處置價(jià)格相同,那賬面余額相當(dāng)于也是300K,可不可以用這個(gè)條件認(rèn)為折舊方法不是加速成本回收法,?

增量現(xiàn)金流例題 2024-06-01 18:00:29

問題來源:

范例1:增加產(chǎn)能

ABC公司為了擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍,,準(zhǔn)備一項(xiàng)資本性支出項(xiàng)目,。該項(xiàng)目需要安裝新的設(shè)備,設(shè)備購置成本預(yù)計(jì)$1 700 000,,運(yùn)輸和安裝成本$200 000,,新設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年,到期處置價(jià)格估計(jì)為$300 000,。該項(xiàng)目預(yù)計(jì)會(huì)新增流動(dòng)資產(chǎn)$300 000,,新增流動(dòng)負(fù)債$100 000。如果決定對此項(xiàng)目投資,,公司可以以$300 000的價(jià)格處置現(xiàn)有舊設(shè)備(賬面余額與處置價(jià)格相同),。新設(shè)備投產(chǎn)后,預(yù)計(jì)每年銷售100 000件,,單價(jià)為$30,,變動(dòng)生產(chǎn)成本為$20,公司適用所得稅稅率為40%,。如果不投資此項(xiàng)目,,公司可以將部分廠房出售,,售價(jià)為稅后$400 000

【解析】

計(jì)算初始現(xiàn)金流凈流出

1)新資產(chǎn)成本 流出 = 購置成本 + 其他資本化支出 = $1 700 000+$200 000=$1 900 000,;

2)凈營運(yùn)資本 流出 = 增量流動(dòng)資產(chǎn)增量流動(dòng)負(fù)債 = $200 000,;

3)機(jī)會(huì)成本 流出 = $400 000

4)舊設(shè)備處置 流入=$300 000-$300 000-$300 000×40%= $300 000,;

初始現(xiàn)金流凈流出 = $1 900 000+ $200 000 + $400 000 - $300 000=$2 200 000,。

計(jì)算期間增量凈現(xiàn)金流

期間增量凈現(xiàn)金流 =(銷售現(xiàn)金流入 - 經(jīng)營成本流出)×1-40%+DTS

=100 000 ×$30-$20×(1-40%) + DTS

=$600 000+DTS

由于沒有明確新設(shè)備的折舊方法,所以需要區(qū)分不同折舊法計(jì)算稅盾(DTS),。

直線法:

DTS=年折舊費(fèi)用×稅率=($1 900 000-$300 000)/4×40%=$160 000,;

期間增量凈現(xiàn)金流=$600 000+$160 000=$760 000,。

加速成本回收系統(tǒng)

假設(shè)四年折舊率:33.33%,、44.45%14.81%,、7.41%,;

Y1DTS=年折舊費(fèi)用×稅率=$1 900 000×33.33%× 40%=$253 308

第一年期間增量凈現(xiàn)金流 =$600 000+$253 308=$853 308,。

Y2DTS=年折舊費(fèi)用×稅率=$1 900 000×44.45%× 40%=$337 820,;

第二年期間增量凈現(xiàn)金流 =$600 000+$337 820=$937 820

Y3DTS=年折舊費(fèi)用×稅率=$1 900 000×14.81%× 40%=$112 556,;

第三年期間增量凈現(xiàn)金流 =$600 000+$112 556=$712 556,。

期末增量凈現(xiàn)金流

直線法折舊:

期末增量凈現(xiàn)金流=期間增量凈現(xiàn)金流+期初凈運(yùn)營資本回收+新設(shè)備處置凈現(xiàn)金流

= $760 000 +$200 000 +$300 000-$300 000-$300 000×40%

= $1 260 000

加速成本回收法:(假設(shè)第四年折舊率:7.41%),;

Y4DTS = 年折舊費(fèi)×稅率 = $1 900 000×7.41%×40%=$56 316,;

第四年期間增量凈現(xiàn)金流 =  $600 000+$56 316=$656 316

期末增量凈現(xiàn)金流=期間增量凈現(xiàn)金流 + 期初凈運(yùn)營資本回收+新設(shè)備處置凈現(xiàn)金流

=$656 316 +$200 000 +$300 000-$300 000-0×40%

=$1 036 316,。

增量現(xiàn)金流預(yù)算

ABC公司增加產(chǎn)能資本性項(xiàng)目增量現(xiàn)金流預(yù)算如下:

0

1

2

3

4

直線法

-$2 200 000

$760 000

$760 000

$760 000

$1 260 000

加速成本回收

$853 308

$937 820

$712 556

$1 036 316

查看完整問題

金老師

2024-06-03 09:15:28 682人瀏覽

哈嘍,!努力學(xué)習(xí)的小天使:

不可以的。加速成本回收法與直線法不同,,有些設(shè)備采用直線法可能不存在殘值,。不能用賬面余額=處置價(jià)格就認(rèn)定為該設(shè)備為加速成本回收法,要看題干條件,。

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的,,加油!
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