例題 4

某企業(yè)的今年部分的財務(wù)信息如下：

問題：

1.  計算經(jīng)營活動,，投資活動，籌資活動的現(xiàn)金流量

2.  解釋三張報表及對投資人,，債權(quán)人的作用

3.  解釋平衡計分卡以及如何用平衡計分卡來衡量公司業(yè)績

4.  COSO的5大要素,，怎么通過5大要素來實現(xiàn)內(nèi)控。

解題與解題思路

問題 1 - 計算經(jīng)營活動,，投資活動,，籌資活動的現(xiàn)金流量。

a.經(jīng)營性現(xiàn)金流：

b.投資現(xiàn)金流：

c.融資性現(xiàn)金流：

問題 2  - 解釋三張報表及對投資人，債權(quán)人的作用

損益表的用途：

1.  衡量公司的盈利能力,、償債能力和投資價值,。

2.  衡量公司過去的業(yè)績。收入和費用說明了公司業(yè)績?nèi)绾尾⒖梢耘c競爭者的業(yè)績進(jìn)行比較,。

3.  提供預(yù)測未來業(yè)績的基礎(chǔ),。過去的業(yè)績信息有助于判斷主要的趨勢，這種趨勢如果持續(xù)下去,，就可以提供未來業(yè)績的信息,。

4.  與其他財務(wù)報表結(jié)合，來評估現(xiàn)金流量的金額,、時間和不確定性,。

資產(chǎn)負(fù)債表的用途：

1.  通過提供資產(chǎn),、負(fù)債和所有者權(quán)益的信息,，資產(chǎn)負(fù)債表為計算回報率和評估企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)提供必要的基礎(chǔ)。

2.  外部報表使用者可以根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表估算出公司價值,。

3.  分析師通過資產(chǎn)負(fù)債表來評估企業(yè)的流動性,、償債能力和財務(wù)彈性。

現(xiàn)金流量表的用途：

1.  通過檢查經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額,，或者經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額和現(xiàn)金增減等項目間的關(guān)系,，能更好預(yù)測未來現(xiàn)金流量。

2.  缺乏足夠現(xiàn)金,，企業(yè)將無法運營,、償債、發(fā)放股利,。利益相關(guān)方對這張報表特別感興趣,，因為只有它能說明企業(yè)的現(xiàn)金流動。

3.  凈收益雖然重要,，但它不是現(xiàn)金,。找到企業(yè)凈收益與其經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額之間差異，可以確認(rèn)利潤值的可信度,。

4.  通過企業(yè)投資和籌資活動現(xiàn)金流,，能夠更好地發(fā)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)和債務(wù)在當(dāng)期內(nèi)增加或減少的原因。

問題 3 - 解釋平衡計分卡以及如何用平衡計分卡來衡量公司業(yè)績

平衡計分卡包含了長期的,、短期的,、財務(wù)的和非財務(wù)指標(biāo)，它的四個維度包括：

平衡計分卡在衡量公司業(yè)績時候,，需要將上述四個維度的績效指標(biāo)共同來考慮,，分析所有關(guān)鍵成功因素均需要具有因果關(guān)系，結(jié)果量度指標(biāo)和績效動因相聯(lián)，并且最終與財務(wù)指標(biāo)掛鉤來對企業(yè)的績效進(jìn)行衡量,。

問題 4 - COSO的5大要素,，怎么通過5大要素要實現(xiàn)內(nèi)控

COSO內(nèi)控的五要素（用于指導(dǎo)內(nèi)控設(shè)計和評估，由COSO建立,，廣泛被接受和使用）：

?     控制環(huán)境

?     風(fēng)險評估

?     控制活動

?     信息與交流

?     審查,、監(jiān)控

企業(yè)通過樹立內(nèi)控目標(biāo)，不斷優(yōu)化控制環(huán)境,，并且動態(tài)評估企業(yè)風(fēng)險,，采用合理的控制活動，強化企業(yè)上下級對于風(fēng)險和控制的認(rèn)識和意識,，并且采用全面定期的審查和監(jiān)控,，達(dá)到對企業(yè)的有效內(nèi)部控制。