當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> CMA > 財(cái)務(wù)報(bào)告,、規(guī)劃、績(jī)效與控制 > 答疑詳情

可供出售證券的利得是什么,？

可供出售證券的利得不是投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流嗎,？答案中700既不是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也不是投資活動(dòng),，為什么,？

coso控制體系的要素：設(shè)計(jì)控制方案應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)利潤(rùn)表 2019-07-21 13:37:50

問題來源：

例題 4

某企業(yè)的今年部分的財(cái)務(wù)信息如下：

凈收益	$2 000 000
應(yīng)收賬款增加	$300 000
存貨減少	$100 000
應(yīng)付賬款增加	$200 000
折舊費(fèi)用	$400 000
出售可供出售證券的利得	$700 000
普通股發(fā)行所產(chǎn)生的現(xiàn)金	$800 000
股息支付	$80 000
用現(xiàn)金購(gòu)置土地	$1 500 000
出售可供出售證券的現(xiàn)金所得	$2 800 000

問題：

1. 計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng),，投資活動(dòng)，籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量

2. 解釋三張報(bào)表及對(duì)投資人,，債權(quán)人的作用

3. 解釋平衡計(jì)分卡以及如何用平衡計(jì)分卡來衡量公司業(yè)績(jī)

4. COSO的5大要素,，怎么通過5大要素來實(shí)現(xiàn)內(nèi)控。

解題與解題思路

問題 1 - 計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng),，投資活動(dòng),，籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

a.經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流：

凈收益	$2 000 000
利得	（700 000）
折舊	400 000
應(yīng)收賬款	（300 000）
存貨	100 000
應(yīng)付賬款	200 000
經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流	$1 700 000

b.投資現(xiàn)金流：

現(xiàn)金購(gòu)置土地	（1 500 000）
出售可供出售證券的現(xiàn)金所得	2 800 000
投資現(xiàn)金流	$1 300 000

c.融資性現(xiàn)金流：

發(fā)行普通股產(chǎn)生的現(xiàn)金	800 000
股息支付	（80 000）
融資性現(xiàn)金流	$720 000

問題 2 - 解釋三張報(bào)表及對(duì)投資人，債權(quán)人的作用

損益表的用途：

1. 衡量公司的盈利能力,、償債能力和投資價(jià)值,。

2. 衡量公司過去的業(yè)績(jī)。收入和費(fèi)用說明了公司業(yè)績(jī)?nèi)绾尾⒖梢耘c競(jìng)爭(zhēng)者的業(yè)績(jī)進(jìn)行比較,。

3. 提供預(yù)測(cè)未來業(yè)績(jī)的基礎(chǔ),。過去的業(yè)績(jī)信息有助于判斷主要的趨勢(shì)，這種趨勢(shì)如果持續(xù)下去,，就可以提供未來業(yè)績(jī)的信息,。

4. 與其他財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)合，來評(píng)估現(xiàn)金流量的金額,、時(shí)間和不確定性,。

資產(chǎn)負(fù)債表的用途：

1. 通過提供資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的信息,，資產(chǎn)負(fù)債表為計(jì)算回報(bào)率和評(píng)估企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)提供必要的基礎(chǔ),。

2. 外部報(bào)表使用者可以根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表估算出公司價(jià)值。

3. 分析師通過資產(chǎn)負(fù)債表來評(píng)估企業(yè)的流動(dòng)性,、償債能力和財(cái)務(wù)彈性,。

現(xiàn)金流量表的用途：

1. 通過檢查經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~，或者經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~和現(xiàn)金增減等項(xiàng)目間的關(guān)系,，能更好預(yù)測(cè)未來現(xiàn)金流量,。

2. 缺乏足夠現(xiàn)金，企業(yè)將無法運(yùn)營(yíng),、償債,、發(fā)放股利。利益相關(guān)方對(duì)這張報(bào)表特別感興趣,，因?yàn)橹挥兴苷f明企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng),。

3. 凈收益雖然重要，但它不是現(xiàn)金,。找到企業(yè)凈收益與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~之間差異,，可以確認(rèn)利潤(rùn)值的可信度。

4. 通過企業(yè)投資和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流,，能夠更好地發(fā)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)和債務(wù)在當(dāng)期內(nèi)增加或減少的原因,。

問題 3 - 解釋平衡計(jì)分卡以及如何用平衡計(jì)分卡來衡量公司業(yè)績(jī)

平衡計(jì)分卡包含了長(zhǎng)期的、短期的,、財(cái)務(wù)的和非財(cái)務(wù)指標(biāo),，它的四個(gè)維度包括：

財(cái)務(wù)指標(biāo)	（Financial）
顧客	（Customer Satisfaction）—非財(cái)務(wù)指標(biāo)
內(nèi)部經(jīng)營(yíng)過程	（Internal Business Process）—非財(cái)務(wù)指標(biāo)
學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)	（Learning and Growth）—非財(cái)務(wù)指標(biāo)

平衡計(jì)分卡在衡量公司業(yè)績(jī)時(shí)候，需要將上述四個(gè)維度的績(jī)效指標(biāo)共同來考慮,，分析所有關(guān)鍵成功因素均需要具有因果關(guān)系,，結(jié)果量度指標(biāo)和績(jī)效動(dòng)因相聯(lián),，并且最終與財(cái)務(wù)指標(biāo)掛鉤來對(duì)企業(yè)的績(jī)效進(jìn)行衡量。

問題 4 - COSO的5大要素,，怎么通過5大要素要實(shí)現(xiàn)內(nèi)控

COSO內(nèi)控的五要素（用于指導(dǎo)內(nèi)控設(shè)計(jì)和評(píng)估,，由COSO建立，廣泛被接受和使用）：

? 控制環(huán)境

? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

? 控制活動(dòng)

? 信息與交流

? 審查,、監(jiān)控

企業(yè)通過樹立內(nèi)控目標(biāo),，不斷優(yōu)化控制環(huán)境，并且動(dòng)態(tài)評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),，采用合理的控制活動(dòng),，強(qiáng)化企業(yè)上下級(jí)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)和控制的認(rèn)識(shí)和意識(shí)，并且采用全面定期的審查和監(jiān)控,，達(dá)到對(duì)企業(yè)的有效內(nèi)部控制,。

查看完整問題