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個人所得稅稅額不是分級去算得嗎？

高出36000的時候不應該是36000*3%+超出36000的部分*10-速算扣除數(shù)

個人所得稅應納稅額計算的一般規(guī)定免稅項目 2022-08-04 01:27:17

問題來源：

中國公民陳某為國內某大學教授，2019年1~4月有關收支情況如下：
（1）1月轉讓一套住房,，取得含增值稅銷售收入945000元,，該套住房原值840000元，系陳某2018年8月購入,，本次轉讓過程中，發(fā)生合理費用5000元。
（2）2月獲得當?shù)亟逃块T頒發(fā)的區(qū)（縣）級教育方面的獎金10000元,。
（3）3月轉讓從公開發(fā)行市場購入的上市公司股票6000股，取得股票轉讓所得120000元,。
（4）4月在甲電信公司購話費獲贈價值390元的手機一部,；獲得乙保險公司給付的保險賠款30000元。
假設陳某2019年其他收入及相關情況如下：
（1）工資、薪金所得190000元,，專項扣除40000元,。
（2）勞務報酬所得8000元，稿酬所得5000元,。
已知：財產轉讓所得個人所得稅稅率為20%,；個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅,。綜合所得,，每一納稅年度減除費用60000元；勞務報酬所得,、稿酬所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額,；稿酬所得的收人額減按70%計算。

級數(shù)	全年應納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過36000元的	3	0
2	超過36000元至144000元的部分	10	2520

1.計算陳某1月轉讓住房應繳納個人所得稅稅額的下列算式中,，正確的是(　　),。

A、(945000-840000）×20%=21000(元)

B,、[945000÷(1+5%)-840000-5000]×20%=11000(元）

C,、(945000-840000-5000)×20%=20000(元)

D、[945000÷(1+5%)-840000]×20%=12000(元)

正確答案：B

答案分析：（1）個人將購買不足2年的住房對外銷售的,，按5%征收率全額繳納增值稅,，因此，不含增值稅銷售收入=945000÷(1+5%),，排除選項AC,；(2）陳某轉讓住房按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅，應納稅額=(收入總額-財產原值-合理費用）×20%=[945000÷(1+5%)-840000-5000]×20%=11000(元）,。

2.計算陳某1月轉讓住房應繳納增值稅稅額的下列算式中,，正確的是(　　)。

A,、945000÷（1+5%）×5%=45000(元）

B,、945000×5%=47250(元)

C、(945000-840000)÷(1+5%)×5%=5000(元)

D,、(945000-840000)×5%=5250（元)

正確答案：A

答案分析：個人將購買不足2年的住房對外銷售的,，按5%征收率全額繳納增值稅；因此,，陳某1月轉讓住房應繳納增值稅=945000÷（1+5%）×5%=45000(元）,。

3.陳某的下列所得中，不繳納個人所得稅的是(　　),。

A,、獲得的保險賠款30000元

B、獲贈價值390元的手機

C、區(qū)(縣）級教育方面的獎金10000元

D,、股票轉讓所得120000元

正確答案：A,B,D

答案分析：（1）選項A：個人取得的保險賠款，免征個人所得稅,；（2）選項B：企業(yè)在向個人銷售商品（產品）和提供服務的同時給予贈品（如通信企業(yè)對個人購買手機贈送話費,、人網(wǎng)費，或者購話費贈手機等),，不征收個人所得稅,；（3）選項C：個人取得“省級”人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位,，以及外國組織,、國際組織頒發(fā)的科學、教育,、技術,、文化、衛(wèi)生,、體育,、環(huán)境保護等方面的獎金，免征個人所得稅,；（4）選項D：個人轉讓境內上市公司股票,，暫不征收個人所得稅。

4.計算陳某2019年綜合所得應繳納個人所得稅稅額的下列算式中,，正確的是(　　),。

A、(190000-60000-40000）×10%-2520+8000×(1-20%）×3%+5000×70%×3%=6777(元)

B,、(190000-60000-40000)×10%-2520+8000×(1-20%）×3%+5000×(1-20%）×70%×3%=6756(元)

C,、[190000+8000×(1-20%)+5000×(1-20%）×70%-60000-40000]×10%-2520=7400(元)

D、(190000+8000+5000×70%-60000-40000）×10%-2520=7630(元)

正確答案：C

答案分析：（1）收入總額=190000（工資,、薪金所得）+8000×（1-20%）（勞務報酬所得）+5000×（1-20%）×70%（稿酬所得）,；
（2）扣除項目=60000元（減除費用）+40000（專項扣除）
（3）應納稅所得額=190000+8000×(1-20%）+5000×(1-20%）×70%-60000-40000=99200(元），查找稅率表,，適用稅率10%,、速算扣除數(shù)2520；
（4）應納稅額=99200×10%-2520=7400(元),。

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