第1題12月份稅額,為什么是按照12個月計算,?
為什么是指12個月累計的 而不是第12月份
問題來源:
中國居民張某為境內(nèi)甲公司技術(shù)人員。張某有一個女兒,,就讀于小學(xué)4年級。張某為獨(dú)生子,,其父親62歲,、母親57歲。2021年張某有關(guān)收支情況如下:
(1)每月工資17000元,,每月專項(xiàng)扣除3400元,;子女教育專項(xiàng)附加扣除由張某按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除;1~11月工資,、薪金所得累計已預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅款3640元,。
(2)3月向乙公司提供自行研發(fā)的一項(xiàng)專利權(quán)的使用權(quán),取得特許權(quán)使用費(fèi)3800元,。
(3)5月因持有丙上市公司股票取得丙上市公司分配的股息10000元,;丙上市公司股票系張某4個月前從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場購得,張某于取得股息的當(dāng)月將該股票全部轉(zhuǎn)讓。
(4)7月將一套自有住房出租,,取得3個月的租金共計9000元,。
(5)9月因汽車失竊,從保險公司獲得保險賠款50000元,。
(6)10月取得國債利息收入356元,。
(7)11月參加丁公司店慶活動,購買一雙原價1000元的皮鞋,,張某獲得價格折扣400元,,實(shí)際支付600元。
已知:
張某2020年全年工資,、薪金收入為250000元,;工資,、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅減除費(fèi)用為5000元/月,;子女教育專項(xiàng)附加扣除按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元/月,;專項(xiàng)附加扣除張某選擇在預(yù)扣預(yù)繳時扣除,;特許權(quán)使用費(fèi)所得個人所得稅預(yù)扣率為20%,每次收入不超過4000元的,,減除費(fèi)用按800元計算,;利息、股息,、紅利所得個人所得稅稅率為20%,。
1、計算張某12月份工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額的下列算式中,,正確的是( ?。?/p>
A,、(17000×12-5000×12-3400×12-1000×12-2000×12)×10%-2520-3640=560(元)
B,、(17000×12-5000×12-1000×12-2000÷2×12)×10%-2520=9480(元)
C、(17000×12-3400×12-1000×12-2000÷2×12)×10%-2520-3640=7760(元)
D,、(17000-5000-3400-1000-2000)×3%=168(元)
正確答案:A
答案分析:(1)選項(xiàng)D未采用累計預(yù)扣法,;選項(xiàng)B未減除累計專項(xiàng)扣除;選項(xiàng)C未減除費(fèi)用5000元/月,,均予排除,。(2)有關(guān)本題贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的處理:“老人”指納稅人年滿60歲的父母,以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母,;本題張某父親年滿60歲,,而母親未滿60歲,但“老人打包算”,,只要有一個“老人”年滿60歲,,作為獨(dú)生子的張某即可享受2000元/月的專項(xiàng)附加扣除。(3)累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費(fèi)用-累計專項(xiàng)扣除-累計專項(xiàng)附加扣除-累計依法確定的其他扣除,。本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額,。
2、計算張某3月特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額的下列算式中,,正確的是( ?。?/p>
A,、3800×20%=760(元)
B,、(3800-800)×(1-20%)×20%=480(元)
C、3800×(1-20%)×20%=608(元)
D,、(3800-800)×20%=600(元)
正確答案:D
答案分析:特許權(quán)使用費(fèi)所得:(1)預(yù)扣預(yù)繳時應(yīng)與4000元比較,,每次收入≤4000元的,應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(每次收入-800)×預(yù)扣率,;(2)年度匯算時不需要與4000元比較,,應(yīng)確認(rèn)的特許權(quán)使用費(fèi)所得收入額=每次收入×(1-20%),即,,在本題中,,年度匯算時該特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)確認(rèn)的收入額=3800×(1-20%)=3040(元)。
3,、計算張某5月股息所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中,,正確的是( ),。
A,、10000×50%×20%=1000(元)
B、10000×20%=2000(元)
C,、10000×(1-20%)×50%×20%=800(元)
D,、10000×(1-20%)×20%=1600(元)
正確答案:A
答案分析:張某取得上市公司股息,持股時間為4個月(已超1個月,,不滿1年),,應(yīng)按“利息、股息,、紅利所得”繳納個人所得稅,,應(yīng)納稅額=10000×50%×20%=1000(元),。
4、張某下列所得中,,免予征收或不征收個人所得稅的是( ?。?/p>
A,、出租住房租金收入9000元
B,、保險賠款50000元
C、國債利息收入356元
D,、從丁公司獲得的價格折扣400元
正確答案:B,C,D
答案分析:(1)選項(xiàng)A:個人出租住房按照10%的稅率繳納個人所得稅,;(2)選項(xiàng)BC:保險賠款、國債利息均為個人所得稅重要免稅項(xiàng)目,;(3)選項(xiàng)D:企業(yè)通過價格折扣,、折讓方式向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù),不征收個人所得稅,。

劉老師
2022-04-02 17:37:00 3503人瀏覽
工資薪金預(yù)扣預(yù)繳,,按照累計預(yù)扣法,,即計算出12個月的稅額,,之后扣除以前月份預(yù)繳的稅款,。所以計算12月工資預(yù)繳稅款,是按照12個月,,而不單是12月,。
累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費(fèi)用-累計專項(xiàng)扣除-累計專項(xiàng)附加扣除-累計依法確定的其他扣除。
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額,。
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