第1題12月份稅額,，為什么是按照12個月計算,？
為什么是指12個月累計的 而不是第12月份
問題來源：
中國居民張某為境內(nèi)甲公司技術(shù)人員,。張某有一個女兒,，就讀于小學(xué)4年級。張某為獨生子，其父親62歲,、母親57歲,。2021年張某有關(guān)收支情況如下：
（1）每月工資17000元,，每月專項扣除3400元,；子女教育專項附加扣除由張某按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除；1~11月工資,、薪金所得累計已預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅款3640元,。
（2）3月向乙公司提供自行研發(fā)的一項專利權(quán)的使用權(quán)，取得特許權(quán)使用費3800元,。
（3）5月因持有丙上市公司股票取得丙上市公司分配的股息10000元,；丙上市公司股票系張某4個月前從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場購得，張某于取得股息的當(dāng)月將該股票全部轉(zhuǎn)讓,。
（4）7月將一套自有住房出租,，取得3個月的租金共計9000元。
（5）9月因汽車失竊,，從保險公司獲得保險賠款50000元,。
（6）10月取得國債利息收入356元。
（7）11月參加丁公司店慶活動,，購買一雙原價1000元的皮鞋,，張某獲得價格折扣400元，實際支付600元,。
已知：
張某2020年全年工資,、薪金收入為250000元；工資,、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅減除費用為5000元/月,；子女教育專項附加扣除按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；贍養(yǎng)老人專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元/月,；專項附加扣除張某選擇在預(yù)扣預(yù)繳時扣除,；特許權(quán)使用費所得個人所得稅預(yù)扣率為20%，每次收入不超過4000元的,，減除費用按800元計算,；利息、股息,、紅利所得個人所得稅稅率為20%,。
1,、計算張某12月份工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額的下列算式中,，正確的是（ ）。
A,、（17000×12-5000×12-3400×12-1000×12-2000×12）×10%-2520-3640=560（元）
B,、（17000×12-5000×12-1000×12-2000÷2×12）×10%-2520=9480（元）
C、（17000×12-3400×12-1000×12-2000÷2×12）×10%-2520-3640=7760（元）
D,、（17000-5000-3400-1000-2000）×3%=168（元）
正確答案：A
答案分析：（1）選項D未采用累計預(yù)扣法,；選項B未減除累計專項扣除；選項C未減除費用5000元/月,，均予排除,。（2）有關(guān)本題贍養(yǎng)老人專項附加扣除的處理：“老人”指納稅人年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母,、外祖父母,；本題張某父親年滿60歲，而母親未滿60歲,，但“老人打包算”,，只要有一個“老人”年滿60歲，作為獨生子的張某即可享受2000元/月的專項附加扣除,。（3）累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除,。本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額。
2,、計算張某3月特許權(quán)使用費所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額的下列算式中,，正確的是（ ）,。
A,、3800×20%=760（元）
B、（3800-800）×（1-20%）×20%=480（元）
C,、3800×（1-20%）×20%=608（元）
D,、（3800-800）×20%=600（元）
正確答案：D
答案分析：特許權(quán)使用費所得：（1）預(yù)扣預(yù)繳時應(yīng)與4000元比較，每次收入≤4000元的,，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（每次收入-800）×預(yù)扣率,；（2）年度匯算時不需要與4000元比較，應(yīng)確認的特許權(quán)使用費所得收入額=每次收入×（1-20%）,，即,，在本題中，年度匯算時該特許權(quán)使用費所得應(yīng)確認的收入額=3800×（1-20%）=3040（元）,。
3,、計算張某5月股息所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（ ?。?。
A,、10000×50%×20%=1000（元）
B、10000×20%=2000（元）
C,、10000×（1-20%）×50%×20%=800（元）
D,、10000×（1-20%）×20%=1600（元）
正確答案：A
答案分析：張某取得上市公司股息，持股時間為4個月（已超1個月,，不滿1年）,，應(yīng)按“利息、股息,、紅利所得”繳納個人所得稅,，應(yīng)納稅額=10000×50%×20%=1000（元）。
4,、張某下列所得中,，免予征收或不征收個人所得稅的是（ ）,。
A,、出租住房租金收入9000元
B、保險賠款50000元
C,、國債利息收入356元
D,、從丁公司獲得的價格折扣400元
正確答案：B,C,D
答案分析：（1）選項A：個人出租住房按照10%的稅率繳納個人所得稅；（2）選項BC：保險賠款,、國債利息均為個人所得稅重要免稅項目,；（3）選項D：企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù),，不征收個人所得稅,。
劉老師
2022-04-02 17:37:00 3507人瀏覽
工資薪金預(yù)扣預(yù)繳,，按照累計預(yù)扣法，即計算出12個月的稅額,，之后扣除以前月份預(yù)繳的稅款,。所以計算12月工資預(yù)繳稅款，是按照12個月,，而不單是12月,。
累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除。
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額,。
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