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第1題12月份稅額,，為什么是按照12個(gè)月計(jì)算？

為什么是指12個(gè)月累計(jì)的而不是第12月份

個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的一般規(guī)定個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的特殊規(guī)定 2022-04-01 23:34:00

問(wèn)題來(lái)源：

中國(guó)居民張某為境內(nèi)甲公司技術(shù)人員。張某有一個(gè)女兒,，就讀于小學(xué)4年級(jí),。張某為獨(dú)生子,，其父親62歲,、母親57歲,。2021年張某有關(guān)收支情況如下：
（1）每月工資17000元,，每月專項(xiàng)扣除3400元,；子女教育專項(xiàng)附加扣除由張某按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除；1~11月工資,、薪金所得累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅款3640元,。
（2）3月向乙公司提供自行研發(fā)的一項(xiàng)專利權(quán)的使用權(quán)，取得特許權(quán)使用費(fèi)3800元,。
（3）5月因持有丙上市公司股票取得丙上市公司分配的股息10000元,；丙上市公司股票系張某4個(gè)月前從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)購(gòu)得，張某于取得股息的當(dāng)月將該股票全部轉(zhuǎn)讓,。
（4）7月將一套自有住房出租,，取得3個(gè)月的租金共計(jì)9000元。
（5）9月因汽車(chē)失竊,，從保險(xiǎn)公司獲得保險(xiǎn)賠款50000元,。
（6）10月取得國(guó)債利息收入356元。
（7）11月參加丁公司店慶活動(dòng),，購(gòu)買(mǎi)一雙原價(jià)1000元的皮鞋,，張某獲得價(jià)格折扣400元，實(shí)際支付600元,。
已知：
張某2020年全年工資,、薪金收入為250000元；工資,、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅減除費(fèi)用為5000元/月,；子女教育專項(xiàng)附加扣除按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元/月,；專項(xiàng)附加扣除張某選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除,；特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅預(yù)扣率為20%,，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算,；利息,、股息、紅利所得個(gè)人所得稅稅率為20%,。

要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列小題,。

1,、計(jì)算張某12月份工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（　?。?/p>

A,、（17000×12-5000×12-3400×12-1000×12-2000×12）×10%-2520-3640=560（元）

B,、（17000×12-5000×12-1000×12-2000÷2×12）×10%-2520=9480（元）

C、（17000×12-3400×12-1000×12-2000÷2×12）×10%-2520-3640=7760（元）

D,、（17000-5000-3400-1000-2000）×3%=168（元）

正確答案：A

答案分析：（1）選項(xiàng)D未采用累計(jì)預(yù)扣法,；選項(xiàng)B未減除累計(jì)專項(xiàng)扣除；選項(xiàng)C未減除費(fèi)用5000元/月,，均予排除,。（2）有關(guān)本題贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的處理：“老人”指納稅人年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母,、外祖父母,；本題張某父親年滿60歲，而母親未滿60歲,，但“老人打包算”,，只要有一個(gè)“老人”年滿60歲，作為獨(dú)生子的張某即可享受2000元/月的專項(xiàng)附加扣除,。（3）累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除,。本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額。

2,、計(jì)算張某3月特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額的下列算式中,，正確的是（　　）,。

A,、3800×20%=760（元）

B、（3800-800）×（1-20%）×20%=480（元）

C,、3800×（1-20%）×20%=608（元）

D,、（3800-800）×20%=600（元）

正確答案：D

答案分析：特許權(quán)使用費(fèi)所得：（1）預(yù)扣預(yù)繳時(shí)應(yīng)與4000元比較,，每次收入≤4000元的，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（每次收入-800）×預(yù)扣率,；（2）年度匯算時(shí)不需要與4000元比較,，應(yīng)確認(rèn)的特許權(quán)使用費(fèi)所得收入額=每次收入×（1-20%），即,，在本題中,，年度匯算時(shí)該特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)確認(rèn)的收入額=3800×（1-20%）=3040（元）。

3,、計(jì)算張某5月股息所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中,，正確的是（　　）,。

A,、10000×50%×20%=1000（元）

B、10000×20%=2000（元）

C,、10000×（1-20%）×50%×20%=800（元）

D,、10000×（1-20%）×20%=1600（元）

正確答案：A

答案分析：張某取得上市公司股息，持股時(shí)間為4個(gè)月（已超1個(gè)月,，不滿1年）,，應(yīng)按“利息、股息,、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅,，應(yīng)納稅額=10000×50%×20%=1000（元）。

4,、張某下列所得中,，免予征收或不征收個(gè)人所得稅的是（　　）,。

A,、出租住房租金收入9000元

B、保險(xiǎn)賠款50000元

C,、國(guó)債利息收入356元

D,、從丁公司獲得的價(jià)格折扣400元

正確答案：B,C,D

答案分析：（1）選項(xiàng)A：個(gè)人出租住房按照10%的稅率繳納個(gè)人所得稅；（2）選項(xiàng)BC：保險(xiǎn)賠款,、國(guó)債利息均為個(gè)人所得稅重要免稅項(xiàng)目,；（3）選項(xiàng)D：企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù),，不征收個(gè)人所得稅,。

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