交易性金融資產(chǎn)增值稅如何計(jì)算

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張麗娜 2025-06-30 17:37:46

精選回答

東奧初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)

2025-06-30 22:02:11

（一）銷(xiāo)售額確定

增值稅以金融商品轉(zhuǎn)讓的價(jià)差為計(jì)稅依據(jù),，計(jì)算公式為：

1.賣(mài)出價(jià)：不含稅售價(jià)（若含稅需先價(jià)稅分離）；

2.買(mǎi)入價(jià)：購(gòu)入時(shí)的公允價(jià)值（包含已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息）,；

3.相關(guān)費(fèi)用：僅限直接交易費(fèi)用（如傭金,、過(guò)戶(hù)費(fèi)）,，間接費(fèi)用（如管理費(fèi)）不可扣除

（二）價(jià)稅分離

若賣(mài)出價(jià)為含稅價(jià),，需轉(zhuǎn)換為不含稅銷(xiāo)售額：

例如：含稅售價(jià)106萬(wàn)元,，稅率6%,，則不含稅銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元

（三）稅率

1.一般納稅人：6%；

2.小規(guī)模納稅人：3%（2023年起部分政策可能調(diào)整

交易性金融資產(chǎn)增值稅的賬務(wù)處理

1.取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)

借：交易性金融資產(chǎn)—成本(取得時(shí)的公允價(jià)值)

應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：其他貨幣資金等

2.投資后收到購(gòu)買(mǎi)時(shí)包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息

借：其他貨幣資金/銀行存款

貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

3.交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息

借：應(yīng)收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)

應(yīng)收利息(資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息)

貸：投資收益

4.期末計(jì)量交易性金融資產(chǎn),，通過(guò)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目表示交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)的增加與減少

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

5.出售交易性金融資產(chǎn)

借：其他貨幣資金等(實(shí)際收到的金額)

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本(取得時(shí)的公允價(jià)值)

交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)(累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng),，也可能在借方)

投資收益(差額，也可能在借方)

6.產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益,，轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

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