第4節(jié)　會(huì)計(jì)監(jiān)督

考點(diǎn)9 單位內(nèi)部監(jiān)督

1.內(nèi)部監(jiān)督的主體和對(duì)象

（1）內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),、會(huì)計(jì)人員。

（2）內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),。

例題：

　會(huì)計(jì)工作的單位內(nèi)部監(jiān)督對(duì)象是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員,。（   ）

【答案】×

【解析】單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員（監(jiān)督主體）按照規(guī)定通過(guò)會(huì)計(jì)手段對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（監(jiān)督對(duì)象）的合法性,、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督,。

2.內(nèi)部控制措施

“不相容職務(wù)相分離”機(jī)制：不相容職務(wù)是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為,，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行為的職務(wù)。通俗來(lái)說(shuō),，兩個(gè)職務(wù),，如果是同一個(gè)人做，會(huì)出事,，做的人可能發(fā)生舞弊,，發(fā)生的舞弊還不容易被人發(fā)現(xiàn)。

（1）授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦,。

（2）業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄,。

（3）會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管。

（4）授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查,。

（5）業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查,。

（6）出納人員不得兼任：稽核、會(huì)計(jì)檔案保管與收入,、支出,、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的記賬工作,。

注意

出納并非所有賬簿都不能登記,，除上述4類賬目外（如固定資產(chǎn)卡片等財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬），出納均可登記,，且銀行和現(xiàn)金日記賬必須由出納登記,。

例題：

　根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，下列職務(wù)中,，屬于不相容職務(wù)的有（   ）,。

A.業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查

B.會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管

C.授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查

D.業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄

【答案】ABCD

考點(diǎn)10 政府監(jiān)督

（1）財(cái)政部門對(duì)各單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)違法行為實(shí)施行政處罰。

（2）除財(cái)政部門外,，審計(jì),、稅務(wù)、金融管理等部門依照有關(guān)法律,、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé),，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查，并出具檢查結(jié)論,。

（3）權(quán)利與義務(wù)：

①監(jiān)督與查詢的權(quán)利：對(duì)各單位會(huì)計(jì)憑證,、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性,、完整性實(shí)施監(jiān)督,，發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時(shí)，國(guó)務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)可以向與被監(jiān)督單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的單位和被監(jiān)督單位開(kāi)立賬戶的金融機(jī)構(gòu)查詢有關(guān)情況,。

②保密義務(wù)：依法對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查的部門及其工作人員對(duì)在監(jiān)督檢查中知悉的國(guó)家秘密,、工作秘密、商業(yè)秘密,、個(gè)人隱私,、個(gè)人信息負(fù)有保密義務(wù)。

考點(diǎn)11 社會(huì)監(jiān)督

1.社會(huì)監(jiān)督的類型

（1）注會(huì)審計(jì)：主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)接受委托,，依法對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì),，出具審計(jì)報(bào)告，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),。

（2）群眾舉報(bào)：任何單位和個(gè)人對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為,，有權(quán)檢舉，也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇,。

2.審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見(jiàn)

（1）無(wú)保留意見(jiàn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定編制并實(shí)現(xiàn)公允反映時(shí)發(fā)表的意見(jiàn),。

（2）非無(wú)保留意見(jiàn)：