經(jīng)典大題精析（5）個(gè)人所得稅

一,、“打工仔”

【經(jīng)典例題58·不定項(xiàng)選擇題】（P輕一521）中國(guó)居民張某為境內(nèi)甲公司技術(shù)人員。張某有一個(gè)女兒,，就讀于小學(xué)4年級(jí),。張某為獨(dú)生子，其父親62歲,、母親57歲,。2021年張某有關(guān)收支情況如下：

（1）每月工資17000元，每月專項(xiàng)扣除3400元,；子女教育專項(xiàng)附加扣除由張某按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,；1~11月工資、薪金所得累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅款3640元,。

（2）3月向乙公司提供自行研發(fā)的一項(xiàng)專利權(quán)的使用權(quán),，取得特許權(quán)使用費(fèi)3800元,。

（3）5月因持有丙上市公司股票取得丙上市公司分配的股息10000元；丙上市公司股票系張某4個(gè)月前從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)購(gòu)得,，張某于取得股息的當(dāng)月將該股票全部轉(zhuǎn)讓,。

（4）7月將一套自有住房出租，取得3個(gè)月的租金共計(jì)9000元,。

（5）9月因汽車失竊,，從保險(xiǎn)公司獲得保險(xiǎn)賠款50000元。

（6）10月取得國(guó)債利息收入356元,。

（7）11月參加丁公司店慶活動(dòng),，購(gòu)買一雙原價(jià)1000元的皮鞋，張某獲得價(jià)格折扣400元,，實(shí)際支付600元,。

已知：張某2020年全年工資、薪金收入為250000元,；工資,、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅減除費(fèi)用為5000元/月,；子女教育專項(xiàng)附加扣除按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,；贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元/月；專項(xiàng)附加扣除張某選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除,；特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅預(yù)扣率為20%,，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算,；利息,、股息、紅利所得個(gè)人所得稅稅率為20%,。

個(gè)人所得稅預(yù)扣率表

（居民個(gè)人工資,、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,，分析回答下列小題,。

1.計(jì)算張某12月份工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（　?。?。

A.（17000×12-5000×12-3400×12-1000×12-2000×12）×10%-2520-3640=560（元）

B.（17000×12-5000×12-1000×12-2000÷2×12）×10%-2520=9480（元）

C.（17000×12-3400×12-1000×12-2000÷2×12）×10%-2520-3640=7760（元）

D.（17000-5000-3400-1000-2000）×3%=168（元）

【答案】A

【解析】（1）選項(xiàng)D未采用累計(jì)預(yù)扣法；選項(xiàng)B未減除累計(jì)專項(xiàng)扣除,；選項(xiàng)C未減除費(fèi)用5000元/月,，均予排除。

（2）有關(guān)本題贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的處理：“老人”指納稅人年滿60歲的父母,，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母,、外祖父母,；本題張某父親年滿60歲，而母親未滿60歲,，但“老人打包算”,，只要有一個(gè)“老人”年滿60歲，作為獨(dú)生子的張某即可享受2000元/月的專項(xiàng)附加扣除,。

（3）累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除,。本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額。