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40萬是否屬于第四項相關(guān)稅費,？

計算依據(jù)不是支付的地價款+開發(fā)成本的合計嗎,？為什么把40加進去？

土地增值稅計稅依據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除項目 2023-03-17 18:03:19

問題來源：

位于縣城的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2015年6月在當?shù)亻_發(fā)建造普通標準住宅,，取得土地使用權(quán)支付金額1000萬元、繳納相關(guān)稅費40萬元,，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本1100萬元,，另發(fā)生利息支出80萬元（含加罰利息10萬元）,，該利息支出能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并能提供銀行貸款證明。2022年5月將開發(fā)的房地產(chǎn)全部銷售,，取得不含增值稅銷售收入3000萬元并簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。
已知：其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為5%,，該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓開發(fā)的房地產(chǎn)選擇簡易計稅辦法,，適用的增值稅征收率為5%，城市維護建設(shè)稅的稅率為5%,，教育費附加征收比率為3%，當?shù)仄醵惖亩惵蕿?%,。
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題,。

1.關(guān)于該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，下列說法錯誤的是（　　）,。

A,、應(yīng)納增值稅=3000×5%=150（萬元）

B,、應(yīng)納城市維護建設(shè)稅=3000×5%×5%=7.5（萬元）

C、應(yīng)納契稅=3000×3%=90（萬元）

D,、應(yīng)納教育費附加=3000×5%×3%=4.5（萬元）

正確答案：C

答案分析：選項C：契稅由權(quán)屬的承受人（購買方）繳納，該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（銷售方）不繳納契稅,。

2.該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，準予扣除的是（　　）,。

A、增值稅

B,、印花稅

C,、城市維護建設(shè)稅

D,、土地增值稅

正確答案：B,C,D

答案分析：企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和增值稅以外的各項稅金及附加，允許在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中扣除,。

3.該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時準予扣除的項目包括（　?。?。

A、取得土地使用權(quán)所支付的金額1040萬元

B,、房地產(chǎn)開發(fā)成本1100萬元

C,、加罰利息10萬元

D,、按照“取得土地使用權(quán)所支付的金額”和“房地產(chǎn)開發(fā)成本”加計扣除20%

正確答案：A,B,D

答案分析：選項C：加罰的利息不能在計算土地增值稅時扣除。

4.該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時準予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用,，下列計算正確的是（　?。?。

A,、80-10+（1000+40+1100）×5%=177（萬元）

B、80+（1000+40+1100）×5%=187（萬元）

C,、80-10=70（萬元）

D、80-10+（1000+1100）×5%=175（萬元）

正確答案：A

答案分析：（1）財務(wù)費用中的利息支出,，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的,，允許據(jù)實扣除,，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額；（2）對于加罰的利息不允許扣除,；（3）其他房地產(chǎn)開發(fā)費用,，按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的5%以內(nèi)計算扣除,。（4）計算公式：允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi),。所以準予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=80-10+（1000+40+1100）×5%=177（萬元）。

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