考點2：企業(yè)所得稅的征收管理規(guī)定（★）（P220）

（一）納稅地點

1.居民企業(yè)的納稅地點

除稅收法律,、行政法規(guī)另有規(guī)定外,，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的,，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點,。

2.非居民企業(yè)的納稅地點

（1）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的,，以機構(gòu),、場所所在地為納稅地點；

（2）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu),、場所的,，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu),、場所沒有實際聯(lián)系,，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。

3.匯總計算

（1）居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的,，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅,。除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅,。

（2）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu),、場所的，符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定條件的，可以選擇由其主要機構(gòu),、場所匯總繳納企業(yè)所得稅,。

（二）納稅期限

1.企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳,，年終匯算清繳,，多退少補。

2.納稅年度

（1）納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止,。

（2）企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè),，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的,，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度,。

（3）企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個納稅年度,。

3.匯算清繳

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi),，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳,，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款,。

（2）企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi),，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳,。

（三）納稅申報

1.按月或按季預(yù)繳的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi),，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款,。

2.企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損,，都應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定期限，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表,、年度企業(yè)所得稅納稅申報表,、財務(wù)會計報告和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)資料。

3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前,，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅,。