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存款利息收入是否繳納增值稅,？

存款利息收入是免稅的嗎，好像已經(jīng)混了，老師可以說說存款利息收入嗎

企業(yè)所得稅征收管理企業(yè)所得稅收入總額 2022-07-26 11:15:29

問題來源：

甲公司為居民企業(yè),，登記注冊地在A市,，企業(yè)所得稅按季預繳。主要從事建筑材料生產(chǎn)和銷售業(yè)務,。2021年有關經(jīng)營情況如下：
（1）建筑材料銷售收入5000萬元,，生產(chǎn)設備出租收入60萬元，國債利息收入1.5萬元,，存款利息收入0.8萬元,，存貨盤盈1萬元。
（2）發(fā)生的合理的勞動保護費支出2萬元,，因生產(chǎn)經(jīng)營需要向金融企業(yè)借款利息支出3萬元,，直接向某大學捐贈1萬元，繳納訴訟費用2萬元,。
（3）購置符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設備一臺,，該設備投資額600萬元，當年即投入使用,。
（4）全年利潤總額為3000萬元,。
已知：
企業(yè)所得稅稅率為25%。符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免,。
要求：
根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列小題,。

1,、甲公司的下列收入中，在計算2021年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時,，應計入收入總額的是（　?。?/p>

A,、存貨盤盈1萬元

B,、生產(chǎn)設備出租收入60萬元

C、國債利息收入1.5萬元

D,、存款利息收入0.8萬元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：

選項	收入類型	是否計入收入總額	應/免/不征稅收入,？	是否計入銷售（營業(yè)）收入
選項A	其他收入	√	應稅收入	×
選項B	租金收入	√	應稅收入	√
選項C	利息收入	√	免稅收入	×
選項D	利息收入	√	應稅收入	×
建筑材料銷售收入	銷售貨物收入	√	應稅收入	√

本題考查企業(yè)所得稅收入總額。

【解題關鍵】

對于存貨盤盈,，會計規(guī)定和稅法規(guī)定需要分別掌握,，會計上是沖減管理費用，但是稅法上,，資產(chǎn)溢余（如存貨盤盈）屬于稅法上的其他收入,，要計入企業(yè)所得稅中的“收入總額”,。

2、甲公司的下列支出中,，在計算2021年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時,，不得扣除的是（　　）,。

A,、直接向某大學捐贈1萬元

B、合理的勞動保護費支出2萬元

C,、向金融企業(yè)借款利息支出3萬元

D,、訴訟費用2萬元

正確答案：A

答案分析：（1）選項A：直接捐贈，不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除,；（2）選項D：法院判決由企業(yè)承擔的訴訟費用,，屬于民事性質(zhì)的款項,，可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除,。

3、計算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應納稅額的下列算式中,，正確的是（　?。?/p>

A,、（3000-60-0.8+2+3-600）×25%×（1-10%）

B,、（3000-1.5-0.8+1+2-600×10%）×25%

C、（3000-1.5+1）×25%-600×10%

D,、（3000-1.5-0.8-1+3+2）×25%-600÷（1-10%）×10%

正確答案：C

答案分析：（1）企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護,、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備,，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的“應納稅額”中抵免,，即應納稅額=應納稅所得額×25%-投資額（600萬元）×10%；（2）本題直接用上述規(guī)定即可解題,，沒必要在間接法計算應納稅所得額上耽誤時間,。

4、下列關于甲公司2021年度企業(yè)所得稅征收管理的表述中,，正確的是（　?。?/p>

A,、甲公司應向A市稅務機關辦理企業(yè)所得稅納稅申報

B,、甲公司企業(yè)所得稅2021納稅年度自2021年6月1日起至2022年5月31日止

C、甲公司應當自2021年度終了之日起5個月內(nèi),，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,，并匯算清繳,，結清應繳應退稅款

D、甲公司按季預繳企業(yè)所得稅,，應當在每季度最后15日內(nèi)辦理納稅申報,，預繳稅款

正確答案：A,C

答案分析：（1）選項B：納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止；（2）選項D：企業(yè)按季預繳的,，應當自季度終了之日起15日內(nèi),，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款,。

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