第3小題計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額，怎么納稅調(diào)整
哪些情況下納稅調(diào)整和調(diào)減,，會(huì)計(jì)和稅法上怎么處理,，
問題來源：
甲公司為居民企業(yè),，登記注冊(cè)地在A市,，企業(yè)所得稅按季預(yù)繳。主要從事建筑材料生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù),。2021年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：
（1）建筑材料銷售收入5000萬元,，生產(chǎn)設(shè)備出租收入60萬元，國(guó)債利息收入1.5萬元，存款利息收入0.8萬元,，存貨盤盈1萬元,。
（2）發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出2萬元，因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要向金融企業(yè)借款利息支出3萬元,，直接向某大學(xué)捐贈(zèng)1萬元,，繳納訴訟費(fèi)用2萬元。
（3）購(gòu)置符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備一臺(tái),，該設(shè)備投資額600萬元,，當(dāng)年即投入使用。
（4）全年利潤(rùn)總額為3000萬元,。
已知：
企業(yè)所得稅稅率為25%,。符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。
要求：
根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。
1,、甲公司的下列收入中,，在計(jì)算2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入收入總額的是（ ?。?。
A、存貨盤盈1萬元
B,、生產(chǎn)設(shè)備出租收入60萬元
C,、國(guó)債利息收入1.5萬元
D、存款利息收入0.8萬元
正確答案：A,B,C,D
答案分析：
|
選項(xiàng) |
收入類型 |
是否計(jì)入 收入總額 |
應(yīng)/免/不征稅收入,？ |
是否計(jì)入銷售（營(yíng)業(yè)）收入 |
|
選項(xiàng)A |
其他收入 |
√ |
應(yīng)稅收入 |
× |
|
選項(xiàng)B |
租金收入 |
√ |
應(yīng)稅收入 |
√ |
|
選項(xiàng)C |
利息收入 |
√ |
免稅收入 |
× |
|
選項(xiàng)D |
利息收入 |
√ |
應(yīng)稅收入 |
× |
|
建筑材料銷售收入 |
銷售貨物收入 |
√ |
應(yīng)稅收入 |
√ |
本題考查企業(yè)所得稅收入總額,。
【解題關(guān)鍵】
對(duì)于存貨盤盈，會(huì)計(jì)規(guī)定和稅法規(guī)定需要分別掌握,，會(huì)計(jì)上是沖減管理費(fèi)用,，但是稅法上，資產(chǎn)溢余（如存貨盤盈）屬于稅法上的其他收入,，要計(jì)入企業(yè)所得稅中的“收入總額”,。
2、甲公司的下列支出中,，在計(jì)算2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),，不得扣除的是（ ）,。
A,、直接向某大學(xué)捐贈(zèng)1萬元
B,、合理的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出2萬元
C、向金融企業(yè)借款利息支出3萬元
D,、訴訟費(fèi)用2萬元
正確答案：A
答案分析：（1）選項(xiàng)A：直接捐贈(zèng),，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；（2）選項(xiàng)D：法院判決由企業(yè)承擔(dān)的訴訟費(fèi)用,，屬于民事性質(zhì)的款項(xiàng),，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
3,、計(jì)算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的下列算式中,，正確的是（ ）,。
A,、（3000-60-0.8+2+3-600）×25%×（1-10%）
B、（3000-1.5-0.8+1+2-600×10%）×25%
C,、（3000-1.5+1）×25%-600×10%
D,、（3000-1.5-0.8-1+3+2）×25%-600÷（1-10%）×10%
正確答案：C
答案分析：（1）企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水,、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備,，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的“應(yīng)納稅額”中抵免，即應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×25%-投資額（600萬元）×10%,；（2）本題直接用上述規(guī)定即可解題,，沒必要在間接法計(jì)算應(yīng)納稅所得額上耽誤時(shí)間。
4,、下列關(guān)于甲公司2021年度企業(yè)所得稅征收管理的表述中,，正確的是（ ）,。
A,、甲公司應(yīng)向A市稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)
B、甲公司企業(yè)所得稅2021納稅年度自2021年6月1日起至2022年5月31日止
C,、甲公司應(yīng)當(dāng)自2021年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,，并匯算清繳,，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款
D、甲公司按季預(yù)繳企業(yè)所得稅,，應(yīng)當(dāng)在每季度最后15日內(nèi)辦理納稅申報(bào),，預(yù)繳稅款
正確答案：A,C
答案分析：（1）選項(xiàng)B：納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止；（2）選項(xiàng)D：企業(yè)按季預(yù)繳的,，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起15日內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,，預(yù)繳稅款。
劉老師
2022-03-23 12:44:47 4067人瀏覽
調(diào)增：
會(huì)計(jì)上據(jù)實(shí)扣除,，但是稅法上不讓扣，比如稅收滯納金,，會(huì)計(jì)上可以扣但是稅法不讓扣,，所以稅會(huì)產(chǎn)生差異，所以納稅調(diào)增,。
會(huì)計(jì)上據(jù)實(shí)扣除,，但是稅法上限額扣，比如職工教育經(jīng)費(fèi),，會(huì)計(jì)上可以扣5萬但是稅法上可以扣2萬,，所以納稅調(diào)增。
調(diào)減：
會(huì)計(jì)上據(jù)實(shí)扣,，但是稅法上加計(jì)扣,，比如殘疾人工資，會(huì)計(jì)上據(jù)實(shí)扣稅法上加計(jì)100%,，所以調(diào)減,。
會(huì)計(jì)上全額計(jì)入收益，但是稅法上免稅,，比如國(guó)債利息收入,，會(huì)計(jì)上全額計(jì)入收益稅法上免稅，所以調(diào)減,。
本題中：
國(guó)債利息收入,，會(huì)計(jì)上全額計(jì)入收益稅法上免稅，調(diào)減,。
直接向某大學(xué)捐贈(zèng),，會(huì)計(jì)上據(jù)實(shí)扣除，稅法上不符合公益性捐贈(zèng)支出條件,，調(diào)增,。
相關(guān)答疑
-
2024-04-22
-
2024-04-22
-
2024-03-22
-
2022-09-27
-
2022-08-02
您可能感興趣的初級(jí)會(huì)計(jì)試題
初級(jí)會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)專題
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)