向金融企業(yè)的借款利息支出為何能抵扣？
第二問向金融企業(yè)借款利息支出為啥可以抵扣
問題來源：
甲公司為居民企業(yè),，登記注冊地在W市，企業(yè)所得稅按季預(yù)繳,。主要從事建筑材料生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù),。2018年有關(guān)經(jīng)營情況如下：
（1）建筑材料銷售收入5000萬元，生產(chǎn)設(shè)備出租收入60萬元,，國債利息收入1.5萬元,，存款利息收入0.8萬元，存貨盤盈0.2萬元,。
（2）發(fā)生的合理的勞動保護(hù)費(fèi)支出2萬元,，因生產(chǎn)經(jīng)營需要向金融企業(yè)借款利息支出3萬元，直接向某大學(xué)捐贈1萬元,，繳納訴訟費(fèi)用1.7萬元,。
（3）購置符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備一臺，該設(shè)備投資額45萬元,，當(dāng)年即投入使用,。
（4）全年利潤總額為280萬元。
已知：企業(yè)所得稅稅率為25%,。符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免,。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,，分析回答下列小題,。
1.甲公司的下列收入中，在計(jì)算2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，應(yīng)計(jì)入收入總額的是（ ?。?br>
A,、存貨盤盈0.2萬元
B,、生產(chǎn)設(shè)備出租收入60萬元
C、國債利息收入1.5萬元
D,、存款利息收入0.8萬元
正確答案：A,B,C,D
答案分析：
（1）不論應(yīng)稅收入,、d免稅收入,，還是不征稅收入，均應(yīng)計(jì)入收入總額,；（2）對本題各項(xiàng)收入的詳細(xì)分析參考下表：
|
|
收入類型 |
是否計(jì)入收入總額 |
應(yīng)/免/不征稅收入,？ |
是否計(jì)入銷售（營業(yè)）收入 |
|
選項(xiàng)A |
其他收入 |
√ |
應(yīng)稅收入 |
× |
|
選項(xiàng)B |
租金收入 |
√ |
應(yīng)稅收入 |
√ |
|
選項(xiàng)C |
利息收入 |
√ |
免稅收入 |
× |
|
選項(xiàng)D |
利息收入 |
√ |
應(yīng)稅收入 |
× |
|
建筑材料銷售收入 |
銷售貨物收入 |
√ |
應(yīng)稅收入 |
√ |
2.甲公司的下列支出中，在計(jì)算2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，不得扣除的是（ ?。?br>
A,、直接向某大學(xué)捐贈1萬元
B,、合理的勞動保護(hù)費(fèi)支出2萬元
C,、向金融企業(yè)借款利息支出3萬元
D,、訴訟費(fèi)用1.7萬元
正確答案：A
答案分析：
（1）選項(xiàng)A：直接捐贈不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；（2）選項(xiàng)D：法院判決由企業(yè)承擔(dān)的訴訟費(fèi)用,，屬于民事性質(zhì)的款項(xiàng),，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。
3.計(jì)算甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的下列算式中,，正確的是（ ?。?br>
A,、（280-60-0.8+2+3-45）×25%×（1-10%）=40.32（萬元）
B,、（280-1.5-0.2+1+1.7-45×10%）×25%=69.125（萬元）
C、（280-1.5+1）×25%-45×10%=65.375（萬元）
D,、（280-1.5-0.8-0.2+3+1.7）×25%-45÷（1-10%）×10%=65.55（萬元）
正確答案：C
答案分析：
（1）企業(yè)購置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備,，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的“應(yīng)納稅額”中抵免,，即應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×25%-投資額（45萬元）×10%；（2）本題直接用上述規(guī)定即可解題,，沒必要在間接法計(jì)算應(yīng)納稅所得額上耽誤時間,。
4.下列關(guān)于甲公司2018年度企業(yè)所得稅征收管理的表述中，正確的是（ ?。?。
A、甲公司應(yīng)向W市稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)
B,、甲公司企業(yè)所得稅2018納稅年度自2018年6月1日起至2019年5月31日止
C,、甲公司應(yīng)當(dāng)自2018年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,，并匯算清繳,，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款
D,、甲公司按季預(yù)繳企業(yè)所得稅，應(yīng)當(dāng)在每季度最后15日內(nèi)辦理納稅申報(bào),，預(yù)繳稅款
正確答案：A,C
答案分析：
（1）選項(xiàng)B：納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止,；（2）選項(xiàng)D：企業(yè)按季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起15日內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,，預(yù)繳稅款。
孫老師
2020-08-27 21:55:31 3442人瀏覽
老師給您講解一下原理：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中經(jīng)常會出現(xiàn)資金不足的情況,，這樣就會出現(xiàn)向金融企業(yè)或者非金融企業(yè)借款的情況，在實(shí)際操作過程中,，一些中小企業(yè)面臨著融資難,，融資成本高的困境，中小企業(yè)不得不通過民間借貸的方式融資,，中小企業(yè)向個人借款的現(xiàn)象比較普遍,，如果其借款利息稅前不允許扣除，這與稅收公平性原則是背離的,，這也成為中小企業(yè)發(fā)展過程中一種稅收障礙,。向金融企業(yè)的借款起碼是國家能夠監(jiān)控住的，而且能夠鼓勵企業(yè)和金融企業(yè)之間的聯(lián)系,，允許在稅前扣除哦~
如果您仍有疑問歡迎繼續(xù)交流哦~預(yù)祝您考試順利通關(guān),！
給您一個愛的鼓勵，加油~相關(guān)答疑
-
2024-12-09
-
2024-04-14
-
2022-09-27
-
2022-08-02
-
2022-07-27
您可能感興趣的初級會計(jì)試題
津公網(wǎng)安備12010202000755號