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發(fā)票加工費(fèi)是否含稅，需要價(jià)稅分離嗎,，委托方為個人如何繳稅

委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算 2022-01-25 16:16:26

問題來源：

甲禮花廠2021年10月委托乙廠加工一批焰火,，甲禮花廠提供的原材料成本為37.5萬元,。當(dāng)月乙廠將加工完畢的焰火交付甲禮花廠,，開具增值稅專用發(fā)票注明收取加工費(fèi)5萬元（乙廠無同類焰火銷售價(jià)格）,。已知,，銷售加工,、修理修配勞務(wù)適用增值稅稅率為13%,，鞭炮,、焰火適用消費(fèi)稅稅率為15%,。有關(guān)甲禮花廠上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（　?。?。
A,、甲禮花廠應(yīng)繳納的增值稅=5×13%
B、甲禮花廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（37.5+5）×15%
C,、乙廠應(yīng)繳納的增值稅=5×13%
D,、乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（37.5+5）÷（1-15%）×15%

正確答案：C,D

答案分析：（1）選項(xiàng)AC：加工勞務(wù)由乙廠提供，應(yīng)由乙廠繳納增值稅,。（2）選項(xiàng)BD：①委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅,，只要受托方并非個人，應(yīng)由受托方乙廠代收代繳,，而非由委托方（納稅人甲禮花廠）自行申報(bào)繳納,；②委托加工環(huán)節(jié)從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅，受托方無同類價(jià)的,，應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率,。

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常老師

2022-01-26 10:18:26 2097人瀏覽

尊敬的學(xué)員,，您好：

這里增值稅“專用”發(fā)票上注明的加工費(fèi)5萬元是不含稅的，不需要價(jià)稅分離的,。

如何判斷題目給出的金額是否含稅,？

①題目通常會明確交代是否含稅，請考生認(rèn)真閱讀題干,；

②價(jià)外費(fèi)用屬于含稅收入,；

③商業(yè)企業(yè)零售價(jià)通常為含稅價(jià)；

④增值稅專用發(fā)票上“金額”欄內(nèi)注明的金額（考試中稱為“增值稅專用發(fā)票上注明的金額”）為不含稅金額,；

⑤需要并入銷售額一并繳納增值稅的包裝物押金,，屬于含稅收入；

⑥按照交易習(xí)慣,，在交易中使用含稅價(jià)往來的（例如,，金融商品轉(zhuǎn)讓中的買入價(jià)、賣出價(jià),，以舊換新業(yè)務(wù)中的舊貨作價(jià)）,。

不是的哦，委托加工業(yè)務(wù)代收代繳消費(fèi)稅，對委托方的性質(zhì)沒有特殊要求,，只對受托方有要求,，假如受托方為個人，那么是由委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品后自行繳納消費(fèi)稅的,。

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