【經典例題40·單選題】2021年9月,，甲酒廠將新研制的白酒3噸贈送給關聯(lián)企業(yè)，該批白酒生產成本30000元,，無同類白酒銷售價格,。已知，消費稅比例稅率為20%,，定額稅率為0.5元/500克,，1噸=1000千克，成本利潤率為5%,。計算甲酒廠當月該筆業(yè)務消費稅組成計稅價格的下列算式中,，正確的是（　　）,。

A.[30000×（1＋5%）＋3×1000×2×0.5]÷（1-20%）

B.30000×（1＋5%）＋3×1000×2×0.5

C.[30000×（1＋5%）＋3×1000×2×0.5]×（1-20%）

D.（30000＋3×1000×2×0.5）×（1＋5%）÷（1-20%）

【答案】A

【解析】（1）消費稅

將自產的白酒贈送給關聯(lián)企業(yè),，于移送時繳納消費稅，由于甲酒廠無同類白酒銷售價格,，應組成計稅價格計算,，白酒采用復合計征方式計繳消費稅：

組成計稅價格

=[成本×（1＋成本利潤率）＋自產自用數(shù)量×消費稅定額稅率]÷（1-消費稅比例稅率）

=[30000×（1＋5%）＋3×1000×2×0.5]÷（1-20%）=43125（元）

應納消費稅=43125×20%＋3×1000×2×0.5=11625（元）

（2）增值稅

將自產的白酒贈送給關聯(lián)企業(yè)，視同銷售貨物,，假定甲酒廠為增值稅一般納稅人,，增值稅稅率為13%，由于無同類白酒銷售價格,，使用同一組成計稅價格計算增值稅銷項稅額：

增值稅銷項稅額=組成計稅價格×增值稅稅率=43125×13%=5606.25（元）,。