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什么時(shí)候按照平均價(jià)格來(lái)作為計(jì)稅依據(jù)啊

自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算 2024-03-06 19:20:33

問(wèn)題來(lái)源：

甲酒業(yè)公司為增值稅一般納稅人,，主要從事酒類產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷(xiāo)售業(yè)務(wù),。2021年10月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：
（1）銷(xiāo)售自產(chǎn)W品牌白酒5噸，含增值稅銷(xiāo)售價(jià)格226000元/噸。同時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方收取品牌使用費(fèi)259900元,。
（2）通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售自產(chǎn)Y品牌白酒3噸，含增值稅銷(xiāo)售價(jià)格135600元/噸,。Y品牌白酒生產(chǎn)成本80000元/噸,。
（3）購(gòu)進(jìn)P型白酒1噸，取得增值稅專用發(fā)票注明金額30000元,。甲酒業(yè)公司將購(gòu)進(jìn)的P型白酒全部用于生產(chǎn)Z品牌白酒,，Z品牌白酒當(dāng)月銷(xiāo)售2噸，含增值稅銷(xiāo)售價(jià)格79100元/噸,。
（4）將自產(chǎn)M品牌藥酒10噸用于投資入股乙商貿(mào)公司,、1噸用于抵償所欠丙公司原材料貨款、3噸用于換取丁公司銷(xiāo)售的釀酒設(shè)備,、2噸用于換取戊公司銷(xiāo)售的包裝設(shè)備,。M品牌藥酒不含增值稅最高銷(xiāo)售價(jià)格90000元/噸，不含增值稅平均銷(xiāo)售價(jià)格82000元/噸,。
已知：增值稅稅率為13%,。白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克,，1噸=1000千克,。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,，分析回答下列小題,。

1.計(jì)算甲酒業(yè)公司當(dāng)月銷(xiāo)售自產(chǎn)W品牌白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（　?。?。

A,、（5×226000+259900）×20%+5×1000×2×0.5=282980（元）

B、5×226000×20%+5×1000×2×0.5=231000（元）

C,、（5×226000+259900）×20%=277980（元）

D,、（5×226000+259900）÷（1+13%）×20%+5×1000×2×0.5=251000（元）

正確答案：D

答案分析：（1）收取的“品牌使用費(fèi)”應(yīng)并入白酒的銷(xiāo)售額中繳納消費(fèi)稅，排除選項(xiàng)B,；（2）銷(xiāo)售價(jià)格“226000元/噸”和品牌使用費(fèi)“259900元”都是含增值稅金額,，需要價(jià)稅分離后計(jì)算消費(fèi)稅，排除選項(xiàng)AC,。

2.計(jì)算甲酒業(yè)公司當(dāng)月銷(xiāo)售自產(chǎn)Y品牌白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中,，正確的是（　　）,。

A,、3×80000×20%+3×1000×2×0.5=51000（元）

B、［3×80000+3×135600÷（1+13%）］×20%=120000（元）

C,、3×135600÷（1+13%）×20%+3×1000×2×0.5=75000（元）

D,、3×80000÷（1-20%）×20%+3×1000×2×0.5=63000（元）

正確答案：C

答案分析：（1）納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量征收消費(fèi)稅,。（2）“135600元/噸”是含增值稅銷(xiāo)售價(jià)格,，需要價(jià)稅分離后并入銷(xiāo)售額中計(jì)算消費(fèi)稅。

3.計(jì)算甲酒業(yè)公司當(dāng)月銷(xiāo)售自產(chǎn)Z品牌白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中,，正確的是（　?。?/p>

A,、2×79100÷（1+13%）×20%-30000×20%=22000（元）

B,、2×79100÷（1+13%）×20%+2×1000×2×0.5-（30000×20%+1×1000×2×0.5）=23000（元）

C、2×79100÷（1+13%）×20%+2×1000×2×0.5=30000（元）

D,、2×79100÷（1+13%）×20%-（30000×20%+1×1000×2×0.5）=21000（元）

正確答案：C

答案分析：以外購(gòu)或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,，允許扣除消費(fèi)稅已納稅款的稅目不包括酒，排除選項(xiàng)ABD,。

4.關(guān)于甲酒業(yè)公司當(dāng)月自產(chǎn)M品牌藥酒消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的下列表述中,，正確的是（　　）,。

A,、用于抵償貨款的1噸自產(chǎn)M品牌藥酒，以每噸90000元的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

B,、用于換取包裝設(shè)備的2噸自產(chǎn)M品牌藥酒，以每噸82000元的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

C,、用于換取釀酒設(shè)備的3噸自產(chǎn)M品牌藥酒,，以每噸82000元的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

D,、用于投資入股的10噸自產(chǎn)M品牌藥酒，以每噸90000元的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

正確答案：A,D

答案分析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料,，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品,，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

查看完整問(wèn)題

鄭老師

2024-03-07 16:27:31 1994人瀏覽

哈嘍,！努力學(xué)習(xí)的小天使：

首先，增值稅是以平均價(jià)格計(jì)稅,，這是因?yàn)樵鲋刀愂菍?duì)課稅對(duì)象普遍征收的稅種,，在生產(chǎn)流通過(guò)程中，道道增值,，道道征稅,，所以為了公平合理起見(jiàn)，在稅收過(guò)程中遵循著“一視同仁”的觀念,，無(wú)論是換,、抵、投還是其他業(yè)務(wù),，均應(yīng)以平均價(jià)計(jì)稅,，這樣做既合理，也符合增值稅的特點(diǎn),；同時(shí)道道征收的特點(diǎn)使得增值稅的繳稅環(huán)節(jié)發(fā)生了變化,，但是就貨物本身涉及的稅款最終會(huì)全部上繳國(guó)家，因此不需要以最高價(jià)格計(jì)稅,。

其次,，消費(fèi)稅是以最高銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)稅，這是因?yàn)橄M(fèi)稅單一環(huán)節(jié)計(jì)稅,，為了避免企業(yè)通過(guò)訂立合同或會(huì)計(jì)核算等手段,，少計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格，以達(dá)到減少交稅的目的,，應(yīng)稅消費(fèi)品用于換,、抵、投,，稅法規(guī)定以同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅,。

最后，所得稅中是以公允價(jià)值計(jì)稅的,，所得稅中的公允價(jià)值指的是交易雙方為了達(dá)成交易所采用的價(jià)格,，這比較符合實(shí)際，價(jià)格太高無(wú)法達(dá)到交易,，價(jià)格太低又對(duì)銷(xiāo)售方不利,，所以一般而言與市場(chǎng)上的平均價(jià)格是一致的,。

簡(jiǎn)單粗暴的記憶方式是，除了消費(fèi)稅中的“換抵投”用最高價(jià)以外,，其余都用平均價(jià),。

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油,！
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