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什么時候按照平均價格來作為計稅依據(jù)啊

自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費稅的計算 2024-03-06 19:20:33

問題來源：

甲酒業(yè)公司為增值稅一般納稅人，主要從事酒類產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售業(yè)務(wù),。2021年10月有關(guān)經(jīng)營情況如下：
（1）銷售自產(chǎn)W品牌白酒5噸，含增值稅銷售價格226000元/噸。同時向購買方收取品牌使用費259900元,。
（2）通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)Y品牌白酒3噸,，含增值稅銷售價格135600元/噸。Y品牌白酒生產(chǎn)成本80000元/噸,。
（3）購進(jìn)P型白酒1噸,，取得增值稅專用發(fā)票注明金額30000元。甲酒業(yè)公司將購進(jìn)的P型白酒全部用于生產(chǎn)Z品牌白酒,，Z品牌白酒當(dāng)月銷售2噸,，含增值稅銷售價格79100元/噸。
（4）將自產(chǎn)M品牌藥酒10噸用于投資入股乙商貿(mào)公司,、1噸用于抵償所欠丙公司原材料貨款,、3噸用于換取丁公司銷售的釀酒設(shè)備,、2噸用于換取戊公司銷售的包裝設(shè)備。M品牌藥酒不含增值稅最高銷售價格90000元/噸,，不含增值稅平均銷售價格82000元/噸,。
已知：增值稅稅率為13%。白酒消費稅比例稅率為20%,，定額稅率為0.5元/500克,，1噸=1000千克。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。

1.計算甲酒業(yè)公司當(dāng)月銷售自產(chǎn)W品牌白酒應(yīng)繳納消費稅稅額的下列算式中,，正確的是（　?。?/p>

A,、（5×226000+259900）×20%+5×1000×2×0.5=282980（元）

B,、5×226000×20%+5×1000×2×0.5=231000（元）

C、（5×226000+259900）×20%=277980（元）

D,、（5×226000+259900）÷（1+13%）×20%+5×1000×2×0.5=251000（元）

正確答案：D

答案分析：（1）收取的“品牌使用費”應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費稅,，排除選項B；（2）銷售價格“226000元/噸”和品牌使用費“259900元”都是含增值稅金額,，需要價稅分離后計算消費稅,，排除選項AC。

2.計算甲酒業(yè)公司當(dāng)月銷售自產(chǎn)Y品牌白酒應(yīng)繳納消費稅稅額的下列算式中,，正確的是（　?。?/p>

A,、3×80000×20%+3×1000×2×0.5=51000（元）

B,、［3×80000+3×135600÷（1+13%）］×20%=120000（元）

C、3×135600÷（1+13%）×20%+3×1000×2×0.5=75000（元）

D,、3×80000÷（1-20%）×20%+3×1000×2×0.5=63000（元）

正確答案：C

答案分析：（1）納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品,，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。（2）“135600元/噸”是含增值稅銷售價格,，需要價稅分離后并入銷售額中計算消費稅,。

3.計算甲酒業(yè)公司當(dāng)月銷售自產(chǎn)Z品牌白酒應(yīng)繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是（　?。?。

A、2×79100÷（1+13%）×20%-30000×20%=22000（元）

B,、2×79100÷（1+13%）×20%+2×1000×2×0.5-（30000×20%+1×1000×2×0.5）=23000（元）

C,、2×79100÷（1+13%）×20%+2×1000×2×0.5=30000（元）

D,、2×79100÷（1+13%）×20%-（30000×20%+1×1000×2×0.5）=21000（元）

正確答案：C

答案分析：以外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，允許扣除消費稅已納稅款的稅目不包括酒,，排除選項ABD,。

4.關(guān)于甲酒業(yè)公司當(dāng)月自產(chǎn)M品牌藥酒消費稅計稅依據(jù)的下列表述中，正確的是（　?。?。

A、用于抵償貨款的1噸自產(chǎn)M品牌藥酒,，以每噸90000元的價格為計稅依據(jù)

B,、用于換取包裝設(shè)備的2噸自產(chǎn)M品牌藥酒，以每噸82000元的價格為計稅依據(jù)

C,、用于換取釀酒設(shè)備的3噸自產(chǎn)M品牌藥酒,，以每噸82000元的價格為計稅依據(jù)

D、用于投資入股的10噸自產(chǎn)M品牌藥酒,，以每噸90000元的價格為計稅依據(jù)

正確答案：A,D

答案分析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料,，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅,。

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鄭老師

2024-03-07 16:27:31 1741人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

首先,，增值稅是以平均價格計稅,，這是因為增值稅是對課稅對象普遍征收的稅種，在生產(chǎn)流通過程中,，道道增值,，道道征稅，所以為了公平合理起見,，在稅收過程中遵循著“一視同仁”的觀念,，無論是換、抵,、投還是其他業(yè)務(wù),，均應(yīng)以平均價計稅，這樣做既合理,，也符合增值稅的特點,；同時道道征收的特點使得增值稅的繳稅環(huán)節(jié)發(fā)生了變化,，但是就貨物本身涉及的稅款最終會全部上繳國家,，因此不需要以最高價格計稅。

其次,，消費稅是以最高銷售價格計稅,，這是因為消費稅單一環(huán)節(jié)計稅,，為了避免企業(yè)通過訂立合同或會計核算等手段，少計銷售價格,，以達(dá)到減少交稅的目的,，應(yīng)稅消費品用于換、抵,、投,，稅法規(guī)定以同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

最后,，所得稅中是以公允價值計稅的,，所得稅中的公允價值指的是交易雙方為了達(dá)成交易所采用的價格，這比較符合實際,，價格太高無法達(dá)到交易,，價格太低又對銷售方不利，所以一般而言與市場上的平均價格是一致的,。

簡單粗暴的記憶方式是,，除了消費稅中的“換抵投”用最高價以外，其余都用平均價,。

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的,，加油！
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