消費(fèi)稅計(jì)算方式解析：何時(shí)除以（1-消費(fèi)稅）與何時(shí)直接乘以稅率？
問題來源：
甲公司為增值稅一般納稅人,，主要從事化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2022年9月有關(guān)經(jīng)營情況如下：
（1）銷售自產(chǎn)高檔美容類化妝品,，取得不含增值稅銷售額3000000元。
（2）將100套自產(chǎn)高檔口紅禮盒無償贈送給客戶,，當(dāng)月同類化妝品不含增值稅單價(jià)1500元/套,。
（3）將50套自產(chǎn)高檔護(hù)膚類化妝品獎(jiǎng)勵(lì)給公司優(yōu)秀員工，當(dāng)月同類化妝品不含增值稅單價(jià)600元/套,。
（4）以銀行存款5000000元投資乙商場,。
（5）受托為丙公司加工一批高檔香水，收取加工費(fèi)開具增值稅專用發(fā)票,，注明金額250000元,、稅額32500元，丙公司提供材料成本800000元,，甲公司無同類化妝品銷售價(jià)格,。
（6）進(jìn)口一批成套化妝品，海關(guān)審定關(guān)稅完稅價(jià)格950000元,，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,。
已知：高檔化妝品增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為15%,，關(guān)稅稅率為5%,，取得的扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題,。
1.甲公司當(dāng)月下列業(yè)務(wù)中,，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（ ）,。
A,、將自產(chǎn)高檔護(hù)膚類化妝品獎(jiǎng)勵(lì)給公司優(yōu)秀員工
B、將自產(chǎn)高檔口紅禮盒無償贈送給客戶
C,、以銀行存款投資乙商場
D,、銷售自產(chǎn)高檔美容類化妝品
正確答案：A,B,D
答案分析：（1）選項(xiàng)AB：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,，不納稅,；凡用于其他方面（選項(xiàng)AB）的，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅,。（2）選項(xiàng)D：高檔化妝品在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié),，應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅,。（3）選項(xiàng)C：用銀行存款“投資”是行為，和“應(yīng)稅消費(fèi)品”完全不相關(guān),，不繳納消費(fèi)稅（增值稅：以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤,，按照“金融服務(wù)—貸款服務(wù)”繳納增值稅。只是談及“投資”,，未涉及利潤收取及所收取利潤的類型,，不繳納增值稅）。
2.計(jì)算甲公司當(dāng)月受托加工高檔香水應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列算式中,，正確的是（ ?。?/p>
A,、（800000+250000+32500）×15%
B,、800000×15%
C、（800000+250000）×15%
D,、（800000+250000）÷（1-15%）×15%
正確答案：D
答案分析：由于沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格,，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的,，組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）,，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率。
3.計(jì)算甲公司當(dāng)月進(jìn)口成套化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中,，正確的是（ ?。?/p>
A,、950000÷（1-15%）×15%
B,、950000×15%
C、（950000+950000×5%）÷（1-15%）×15%
D,、（950000+950000×5%）×15%
正確答案：C
答案分析：納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算消費(fèi)稅,。實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）,。
4.計(jì)算甲公司當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅稅額的下列算式中,，正確的是（ ）,。
A,、3000000×13%+32500
B、（3000000+100×1500+50×600）×13%+32500-（950000+950000×5%）÷（1-15%）×13%
C,、（3000000+100×1500+50×600+5000000）×13%+32500-（950000+950000×5%）÷（1-15%）×13%
D,、3000000×13%-（950000+950000×5%）×13%
正確答案：B
答案分析：（1）進(jìn)口貨物的增值稅向“海關(guān)”繳納但符合條件的可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，選項(xiàng)A未考慮進(jìn)項(xiàng)稅，選項(xiàng)D對進(jìn)口貨物的增值稅計(jì)算錯(cuò)誤,；（2）如第1小題解析所述,，“投資”本身不涉及增值稅，選項(xiàng)B正確,，選項(xiàng)C錯(cuò)誤,。
金老師
2023-04-10 13:47:56 3927人瀏覽
因?yàn)橄M(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅,，計(jì)稅依據(jù)中要包含有消費(fèi)稅本身,，所以將一個(gè)不含消費(fèi)稅的價(jià)格換算為含消費(fèi)稅的價(jià)格時(shí)，需要除（1-消費(fèi)稅比例稅率）,。
如果題干中給出了應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格,，不管是否含增值稅，都是含消費(fèi)稅的,，所以如果有銷售價(jià)格的話,，那么銷售價(jià)格中已經(jīng)包含了消費(fèi)稅，直接用銷售價(jià)格乘以稅率計(jì)算消費(fèi)稅,，不需要除以（1-消費(fèi)稅稅率）,；
但是如果沒有銷售價(jià)格，需要組價(jià)計(jì)算的話,，我們需要自己把消費(fèi)稅包含到組成計(jì)稅價(jià)格中,，這時(shí)候就要除以（1-消費(fèi)稅稅率）。
消費(fèi)稅中需要組價(jià)的情形有進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品,，沒有同類價(jià)需要組價(jià)，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,，沒有同類價(jià)需要組價(jià),。
以進(jìn)口組價(jià)為例：
如上圖所示，假如消費(fèi)稅稅率為10%,，增值稅稅率為13%,，說明消費(fèi)稅占組成計(jì)稅價(jià)格10%，推導(dǎo)出關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅占組成計(jì)稅價(jià)格的比例為90%,，我們求出關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅,，則組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1-10%）
消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格*消費(fèi)稅比例稅率
因?yàn)樵鲋刀悶閮r(jià)外稅,，增值稅是組成計(jì)稅價(jià)格的13%,。
增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格*增值稅比例稅率=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1-10%）*13%
您理解下~希望可以幫助到您~
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