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老師好，a不明白是怎么回事,？

企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目企業(yè)所得稅不得稅前扣除項(xiàng)目 2023-03-26 17:18:03

問題來源：

甲公司為居民企業(yè),，主要從事服裝生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2021年度實(shí)際占用的土地面積為20000平方米,、擁有房產(chǎn)原值為6000萬元,。甲公司2021年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：
（1）銷售服裝取得含增值稅價款11300萬元。
（2）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出100萬元,。
（3）向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅520萬元,。
（4）符合條件的生產(chǎn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得800萬元。
（5）向股東支付股息150萬元,，直接向貧困人員王某捐贈0.1萬元,，發(fā)生與經(jīng)營無關(guān)的非廣告性質(zhì)贊助支出3萬元。
（6）預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款300萬元,。
已知：增值稅稅率為13%,；從價計征房產(chǎn)稅稅率為1.2%，當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅扣除比例為30%,；城鎮(zhèn)土地使用稅為每平方米年稅額12元,；城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%；教育費(fèi)附加征收比率為3%,；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。

1.在計算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，允許扣除的稅費(fèi)的下列計算中,，正確的是（　　）,。

A,、允許扣除的房產(chǎn)稅為：6000×1.2%×30%=21.6（萬元）

B、允許扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅為：520×7%=36.4（萬元）

C,、允許扣除的城鎮(zhèn)土地使用稅為：20000×12÷10000=24（萬元）

D,、允許扣除的教育費(fèi)附加為：11300×3%=339（萬元）

正確答案：B,C

答案分析：（1）選項(xiàng)A：允許扣除的房產(chǎn)稅=6000×（1-30%）×1.2%=50.4（萬元）。（2）選項(xiàng)D：允許扣除的教育費(fèi)附加=520×3%=15.6（萬元）,。

2.在計算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是（　?。?。

A、50萬元

B,、100萬元

C,、60萬元

D、56.5萬元

正確答案：A

答案分析：（1）銷售（營業(yè)）收入=11300÷（1+13%）=10000（萬元）,。（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=實(shí)際發(fā)生額×60%=100×60%=60（萬元）＞扣除限額2=銷售（營業(yè)）收入×5‰=10000×5‰=50（萬元）,。（3）允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為50萬元。

3.在計算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，符合條件的生產(chǎn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)減的金額是（　?。?/p>

A,、400萬元

B,、500萬元

C、800萬元

D,、650萬元

正確答案：D

答案分析：（1）一個納稅年度內(nèi),，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅,；超過500萬元的部分,，減半征收企業(yè)所得稅,。（2）符合條件的生產(chǎn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)減的金額=500+（800-500）×50%=650（萬元）,。

4.下列各項(xiàng)中,，在計算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的是（　?。?。

A,、直接向貧困人員王某的捐贈0.1萬元

B、向股東支付的股息150萬元

C,、預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款300萬元

D,、與經(jīng)營無關(guān)的非廣告性質(zhì)贊助支出3萬元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：
（1）向投資者支付的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)（選項(xiàng)B）,。
（2）企業(yè)所得稅稅款（選項(xiàng)C）,。
（3）稅收滯納金,。
（4）罰金,、罰款和被沒收財物的損失,。
（5）不符合規(guī)定的捐贈支出（選項(xiàng)A）。
（6）贊助支出（選項(xiàng)D）,。
（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出,。
（8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,。
（9）與取得收入無關(guān)的其他支出。