當前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 初級會計職稱 > 經(jīng)濟法基礎(chǔ) > 答疑詳情

取得土地使用權(quán)不用繳納契稅嗎,？為何C選項0正確,？

企業(yè)所得稅稅前扣除項目城市維護建設(shè)稅應納稅額的計算 2022-07-18 15:50:57

問題來源：

位于縣城的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（增值稅一般納稅人）在當?shù)亻_發(fā)建造普通標準住宅，2015年6月取得土地使用權(quán)支付金額1000萬元,、繳納相關(guān)稅費40萬元,，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本1100萬元，另發(fā)生利息支出80萬元（含加罰利息10萬元）,，該利息支出能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并能提供銀行貸款證明,。2021年5月將開發(fā)的房地產(chǎn)全部銷售，取得不含增值稅銷售收入3000萬元并簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),。
已知：其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為5%,，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)選擇簡易計稅辦法，適用的增值稅征收率為5%,，當?shù)仄醵惖亩惵蕿?%,。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題,。

1.關(guān)于該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為,，下列說法錯誤的是（　　）,。

A,、應納增值稅=3000×5%=150（萬元）

B、應納城建稅=3000×5%×7%=10.5（萬元）

C,、應納契稅為0

D,、應納教育費附加=3000×5%×3%=4.5（萬元）

正確答案：B

答案分析：選項B：納稅人所在地區(qū)在縣城的，城建稅稅率為5%,，所以應納城建稅=3000×5%×5%=7.5（萬元）,。選項C：契稅由權(quán)屬的承受人（購買方）繳納，該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（銷售方）不繳納契稅,，所以選項C正確,。

2.該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的是（　?。?。

A、增值稅

B,、印花稅

C,、城建稅

D,、土地增值稅

正確答案：B,C,D

答案分析：企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和增值稅以外的各項稅金及附加，允許在企業(yè)所得稅應納稅所得額中扣除,。

3.該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時準予扣除的項目包括（　?。?/p>

A,、取得土地使用權(quán)所支付的金額1040萬元

B,、房地產(chǎn)開發(fā)成本1100萬元

C、加罰利息10萬元

D,、按照“取得土地使用權(quán)所支付的金額”和“房地產(chǎn)開發(fā)成本”加計扣除20%

正確答案：A,B,D

答案分析：選項C：加罰的利息不能在計算土地增值稅時扣除,。

4.該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時準予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用，下列計算正確的是（　?。?。

A、80-10+（1000+40+1100）×5%=177（萬元）

B,、80+（1000+40+1100）×5%=187（萬元）

C,、80-10=70（萬元）

D、80-10+（1000+1100）×5%=175（萬元）

正確答案：A

答案分析：（1）財務費用中的利息支出,，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的,，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額,；（2）對于加罰的利息不允許扣除,；（3）其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的5%以內(nèi)計算扣除,。（4）計算公式：允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi),。所以準予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=80-10+（1000+40+1100）×5%=177（萬元）,。

查看完整問題