固定資產(chǎn)出售的賬務(wù)處理方法詳解
為什么有時(shí)候固定資產(chǎn)出售用固定資產(chǎn)清理,，有時(shí)候又用資產(chǎn)處置損益,？可以簡(jiǎn)單講一下嗎,？
問(wèn)題來(lái)源：
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年發(fā)生固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）2月28日,，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的M設(shè)備,，支付設(shè)備價(jià)款122萬(wàn)元、增值稅15.86萬(wàn)元,，另付設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元,、增值稅0.27萬(wàn)元，已取得購(gòu)入設(shè)備及運(yùn)輸費(fèi)的增值稅專用發(fā)票,，全部款項(xiàng)以銀行存款支付,。當(dāng)日，M設(shè)備交由行政管理部門使用,，預(yù)計(jì)使用壽命為10年,，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，采用年限平均法計(jì)提折舊,。
（2）10月5日,，對(duì)M設(shè)備進(jìn)行日常修理，從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用維修材料0.5萬(wàn)元,，另支付修理費(fèi)用2萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.26萬(wàn)元,，全部款項(xiàng)以銀行存款支付,。
（3）12月15日，M設(shè)備因自然災(zāi)害發(fā)生毀損,。清理過(guò)程中取得報(bào)廢殘值變價(jià)收入9萬(wàn)元,，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為1.17萬(wàn)元，全部款項(xiàng)已收到并存入銀行,，M設(shè)備未發(fā)生資產(chǎn)減值,。12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)M設(shè)備的清理凈損益,。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列小題,。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
1.根據(jù)資料（1）,，M設(shè)備的入賬價(jià)值是（ ）萬(wàn)元,。
A,、137.86
B、125
C,、122
D,、141.13
正確答案：B
答案分析：選項(xiàng)B正確：M設(shè)備的入賬價(jià)值=122+3=125（萬(wàn)元）,。
2.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中,，M設(shè)備計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)處理表述正確的是（ ?。?/p>
A,、預(yù)計(jì)凈殘值為4.88萬(wàn)元
B,、年折舊率為9.6%
C、計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
D,、月折舊額為1萬(wàn)元
正確答案：B,C,D
答案分析：（1）選項(xiàng)A錯(cuò)誤：M設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值=125×4%=5（萬(wàn)元）,。
（2）選項(xiàng)B正確：年折舊率=（1-4%）÷10×100%=9.6%。
（3）選項(xiàng)C正確：設(shè)備交由行政管理部門使用,，計(jì)提的折舊計(jì)入管理費(fèi)用,。
（4）選項(xiàng)D正確：月折舊額=125×9.6%÷12=1（萬(wàn)元）。
3.根據(jù)資料（2）,，下列各項(xiàng)中,，M設(shè)備日常修理的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）,。
A,、
支付維修費(fèi)及其增值稅時(shí)：
借：在建工程 2
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
0.26
貸：銀行存款 2.26
B、
支付維修費(fèi)及其增值稅時(shí)：
借：管理費(fèi)用 2
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
0.26
貸：銀行存款 2.26
C,、
領(lǐng)用維修材料時(shí)：
借：管理費(fèi)用 0.5
貸：原材料 0.5
D,、
領(lǐng)用維修材料時(shí)：
借：在建工程 0.5
貸：原材料 0.5
正確答案：B,C
答案分析：
選項(xiàng)BC正確：行政管理部門固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)，計(jì)入管理費(fèi)用,。
4.根據(jù)資料（1）至（3）,，下列各項(xiàng)中，M設(shè)備報(bào)廢清理的會(huì)計(jì)科目處理表述正確的是（ ?。?。
A、將報(bào)廢設(shè)備轉(zhuǎn)入清理時(shí),，借記“固定資產(chǎn)清理”科目
B,、收到報(bào)廢殘值變價(jià)收入時(shí)，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目
C,、結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢凈損失時(shí),，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目
D、結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢凈損失時(shí),，借記“資產(chǎn)處置損益”科目
正確答案：A,B,C
答案分析：賬務(wù)處理為：
借：固定資產(chǎn)清理 115
累計(jì)折舊 ［1×10］10
貸：固定資產(chǎn) 125
借：銀行存款 10.17
貸：固定資產(chǎn)清理 9
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
1.17
借：營(yíng)業(yè)外支出 106
貸：固定資產(chǎn)清理 106
5.根據(jù)資料（1）至（3）,，M設(shè)備相關(guān)業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)2020年利潤(rùn)總額減少的金額是（ ）萬(wàn)元。
A,、108.5
B,、116
C、118.5
D,、106
正確答案：C
答案分析：選項(xiàng)C正確：M設(shè)備相關(guān)業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)2020年利潤(rùn)總額減少的金額=10（3-12月折舊）+（2+0.5）（日常維修）+106（毀損凈損失）=118.5（萬(wàn)元）,。
韓老師
2023-05-12 19:32:36 2732人瀏覽
固定資產(chǎn)出售用的都是固定資產(chǎn)清理,，是通過(guò)固定資產(chǎn)清理科目核算，但是算凈損益的時(shí)候是有區(qū)別的,，有的計(jì)入資產(chǎn)處置損益,，有的計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，詳見下表：
環(huán)節(jié) | 賬務(wù)處理 | |
1.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 | 借：固定資產(chǎn)清理 ??累計(jì)折舊 ??固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ?貸：固定資產(chǎn) | |
2.發(fā)生的清理費(fèi)用 | 借：固定資產(chǎn)清理 ??應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ?貸：銀行存款等 | |
3.收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款,、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等 | 借：銀行存款 ?貸：固定資產(chǎn)清理 ???應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：原材料等 ?貸：固定資產(chǎn)清理 | |
4.應(yīng)收責(zé)任單位（或個(gè)人）賠償 | 借：其他應(yīng)收款 ?貸：固定資產(chǎn)清理 | |
5.清理凈損益的處理 | （1）因已喪失使用功能或因自然災(zāi)害發(fā)生毀損原因而報(bào)廢清理產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支 | 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間報(bào)廢清理產(chǎn)生的處理凈損失： 借：營(yíng)業(yè)外支出——非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失［正常原因喪失使用功能］ ???????——非常損失［自然災(zāi)害等非正常原因］ ?貸：固定資產(chǎn)清理 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間報(bào)廢清理產(chǎn)生的處理凈收益： 借：固定資產(chǎn)清理 ?貸：營(yíng)業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得 |
（2）因出售,、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益 | 借：固定資產(chǎn)清理 ?貸：資產(chǎn)處置損益［利得］ 借：資產(chǎn)處置損益［損失］ ?貸：固定資產(chǎn)清理 | |
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