輕一536頁資料3中租金收入為何不計入其他業(yè)務收入 或 閑置設備租金收入不計入其他業(yè)務收入的原因是什么
問題來源：
甲公司為工業(yè)企業(yè),，系增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率為13%。2022年12月發(fā)生如下經濟業(yè)務：
（1）將外購的一批原材料對外銷售,，取得銷售價款為35萬元,，增值稅稅額為4.55萬元，該批原材料的成本為22萬元,。以上款項已存入銀行,。
（2）將一批自產產品用于建造某生產線工程，該批產品成本為160萬元,，市場售價為200萬元,。
（3）將閑置設備與乙公司簽訂2023年度短期租賃協(xié)議，根據(jù)協(xié)議規(guī)定年租金500萬元（含稅,，稅率為13%）,，當日已收取下年度租金。
（4）銷售一批產品給丙公司,，該批產品標價200萬元,，由于已經陳舊過時,，甲公司給予丙公司30%的商業(yè)折扣。同時,，在合同中約定現(xiàn)金折扣條件為2/10,，N/20（計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅），甲公司基于對丙公司的了解,，預計丙公司10天內付款的概率為90%,，10天后付款的概率為10%，甲公司認為按照最可能發(fā)生金額能夠更好地預測其有權獲取的對價金額,。
（5）將自行研發(fā)的一項專利權出租給丁公司使用,，月租金為10萬元（不含稅，稅率為6%）,，當日已收到本月租金,。已知該專利權年攤銷額為12萬元。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）
1.根據(jù)資料（1）至（3）和資料（5）,，下列說法中正確的是（ ?。?/p>
A,、銷售原材料應通過“營業(yè)外收入”科目核算
B,、將自產產品用于工程建造應確認收入
C、簽訂設備出租協(xié)議當年無須確認收入
D,、出租專利權應在當年確認收入
正確答案：C,D
答案分析：選項A錯誤,，銷售原材料的收入應通過“其他業(yè)務收入”科目核算。選項B錯誤,，將自產產品用于工程建造無須確認收入,。
2.根據(jù)資料（2），下列會計處理正確的是（ ?。?。
A、借：在建工程 160
貸：庫存商品 160
B,、借：在建工程 186
貸：庫存商品 160
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
26
C,、借：在建工程 226
貸：主營業(yè)務收入 200
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
26
D、借：主營業(yè)務成本 160
貸：庫存商品 160
正確答案：A
答案分析：
選項BCD錯誤,，根據(jù)規(guī)定,，將自產產品用于在建工程無須視同銷售。
3.根據(jù)資料（4），下列說法中正確的是（ ?。?。
A、甲公司應按200萬元確認收入,，按60萬元確認銷售費用
B,、甲公司應按扣除商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣之后的金額確認收入
C、甲公司應按2%的比例確認現(xiàn)金折扣
D,、甲公司應按扣除商業(yè)折扣后的金額確認銷項稅額
正確答案：B,C,D
答案分析：甲公司應確認的收入=200×（1-30%）×（1-2%）=137.2（萬元）,，應確認的銷項稅額=200×（1-30%）×13%=18.2（萬元）。
甲公司應編制的會計分錄為：
借：應收賬款 155.4
貸：主營業(yè)務收入 137.2
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
18.2
4.根據(jù)資料（5）,，下列會計處理正確的是（ ?。?。
A,、
借：銀行存款 10.6
貸：主營業(yè)務收入 10.6
B、借：銀行存款 10.6
貸：主營業(yè)務收入 10
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
0.6
C,、借：銀行存款 10.6
貸：其他業(yè)務收入 10
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
0.6
D,、借：其他業(yè)務成本 12
貸：累計攤銷 12
正確答案：C
答案分析：
選項AB錯誤，甲公司為工業(yè)企業(yè),，將專利權對外出租的租金應通過“其他業(yè)務收入”科目核算,。選項D錯誤，專利權月攤銷額=12÷12=1（萬元）,。
5.根據(jù)上述資料,，甲公司2022年12月應確認的營業(yè)收入為（ ）萬元,。
A,、245
B、685
C,、182.2
D,、385
正確答案：C
答案分析：甲公司2022年12月應確認的營業(yè)收入=35（資料1）+137.2（資料4）+10（資料5）=182.2（萬元）。
張老師
2023-04-16 03:36:09 1748人瀏覽
同學您好：
資料3,，題干表述：“將閑置設備與乙公司簽訂2023年度短期租賃協(xié)議”。
年租金500萬元是2023年度租賃協(xié)議,，應在2023年確認收入
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