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租金收入是否計入銷售營業(yè)收入,？

老師好！銷售（營業(yè)）收入*15%,，房租收入200也算內(nèi)嗎,？

企業(yè)所得稅稅前扣除項目企業(yè)所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn) 2020-06-14 11:30:24

問題來源：

甲公司為居民企業(yè)，主要從事醫(yī)藥制造與銷售業(yè)務(wù),，2019年有關(guān)經(jīng)營情況如下：
（1）藥品銷售收入5000萬元,，房屋租金收入200萬元，許可他人使用本公司專利特許權(quán)使用費(fèi)收入1000萬元,，接受捐贈收入50萬元,。
（2）繳納增值稅325萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加32.5萬元,，房產(chǎn)稅56萬元,，印花稅3.9萬元。
（3）捐贈支出90萬元,，其中通過公益性社會組織向受災(zāi)地區(qū)捐款35萬元,、直接向丙大學(xué)捐款55萬元；符合條件的廣告費(fèi)支出2100萬元,。
（4）全年會計利潤總額為480萬元,。
已知，公益性捐贈支出,，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,，準(zhǔn)予在當(dāng)年扣除；醫(yī)藥制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分,，準(zhǔn)予扣除,。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,，分析回答下列小題,。

1.甲公司的下列收入中，應(yīng)計入2019年度企業(yè)所得稅收入總額的是（　?。?。

A、房屋租金收入200萬元

B,、藥品銷售收入5000萬元

C,、接受捐贈收入50萬元

D、特許權(quán)使用費(fèi)收入1000萬元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：

（1）不論應(yīng)稅收入,、免稅收入,，還是不征稅收入，均應(yīng)計入收入總額,；（2）對本題各項收入的詳細(xì)分析參考下表：

	收入類型	是否計入收入總額	應(yīng)/免/不征稅收入,？	是否計入銷售（營業(yè)）收入
選項A	租金收入	√	應(yīng)稅收入	√
選項B	銷售貨物收入	√	應(yīng)稅收入	√
選項C	接受捐贈收入	√	應(yīng)稅收入	×
選項D	特許權(quán)使用費(fèi)收入	√	應(yīng)稅收入	√

2.下列各項中，在計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，準(zhǔn)予扣除的是（　?。?

印花稅3.9萬元

A,、印花稅3.9萬元

B,、增值稅325萬元

C、房產(chǎn)稅56萬元

D,、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加32.5萬元

正確答案：A,C,D

答案分析：

計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的稅金：（1）增值稅,；（2）企業(yè)所得稅。

3.在計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，準(zhǔn)予扣除的捐贈支出是（　　）,。

A,、35萬元

B、90萬元

C,、57.6萬元

D,、55萬元

正確答案：A

答案分析：

（1）直接捐贈支出不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。（2）“通過公益性社會組織”向“受災(zāi)地區(qū)捐款”的“35萬元”屬于公益性捐贈,；稅法扣除限額＝480×12%＝57.6（萬元）,，實際發(fā)生額35萬元未超過稅法扣除限額，據(jù)實扣除。（3）準(zhǔn)予扣除的捐贈支出為35萬元,。

4.計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)支出是（　　）,。

A,、2100萬元

B、1815萬元

C,、1560萬元

D,、1860萬元

正確答案：D

答案分析：

對醫(yī)藥制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分,，準(zhǔn)予扣除,，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。在本題中,，銷售（營業(yè)）收入＝5000＋200＋1000＝6200（萬元），稅法扣除限額＝6200×30%＝1860（萬元）,，實際發(fā)生額2100萬元超過稅法扣除限額,，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予按限額扣除1860萬元。

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