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出租無形資產(chǎn)會計分錄怎么做？

其他業(yè)務(wù)成本不理解,？

利潤表主要項目的填列說明無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理 2020-08-29 17:43:46

問題來源：

甲公司為增值稅一般納稅人，2019年發(fā)生的與無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
（1）5月10日,，自行研發(fā)某項行政管理非專利技術(shù),，截至5月31日,，用銀行存款支付研發(fā)費用50000元，相關(guān)支出不符合資本化條件,，經(jīng)測試該項研發(fā)活動完成了研究階段,。
（2）6月1日，該項研發(fā)活動進入開發(fā)階段,，該階段發(fā)生研發(fā)人員薪酬500000元,，支付其他研發(fā)費用100000元，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為13000元,，全部符合資本化條件。
（3）9月5日,，該項研發(fā)活動結(jié)束,，經(jīng)測試達到預(yù)定技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，形成一項非專利技術(shù)并投入使用,，該項非專利技術(shù)預(yù)計使用年限為5年,，采用直線法攤銷。
（4）12月1日,，將上述非專利技術(shù)出租給乙公司,，雙方約定的轉(zhuǎn)讓期限為2年，月末,，甲公司收取當(dāng)月租金收入20000元,，增值稅稅額為1200元，款項存入銀行,。
要求：根據(jù)上述資料,，分析回答下列小題。

1.根據(jù)資料（1）,，關(guān)于甲公司研發(fā)費用的會計處理正確的是（　?。?/p>

A,、支付時記入“研發(fā)支出——費用化支出”科目

B,、支付時記入“管理費用”科目

C、期末將“研發(fā)支出——費用化支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“管理費用”科目

D,、支付時記入“研發(fā)支出——資本化支出”科目

正確答案：A,C

答案分析：企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出,，不滿足資本化條件的，記入“研發(fā)支出——費用化支出”科目,。期（月）末,，應(yīng)將“研發(fā)支出——費用化支出”科目歸集的金額轉(zhuǎn)入“管理費用”科目。

2.根據(jù)資料（1）至（3）,，甲公司自行研發(fā)非專利技術(shù)的入賬金額是（　?。┰?。

A、663000

B,、650000

C,、613000

D、600000

正確答案：D

答案分析：甲公司自行研發(fā)非專利技術(shù)的入賬金額=500000+100000=600000（元）,。

3.根據(jù)資料（1）至（4）,，甲公司12月份出租非專利技術(shù)的賬務(wù)處理正確的是（　　）,。

A,、收取租金時：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　21200
　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　　　　 1200

B、計提攤銷時：
借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000
　貸：累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

C,、收取租金時：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　21200
　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000
　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　 1200

D,、計提攤銷時：
借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000
　貸：累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

正確答案：C,D

答案分析：

4.根據(jù)資料（1）至（4），上述業(yè)務(wù)對甲公司2019年利潤表項目的影響正確的是（　?。?。

A、“研發(fā)費用”項目增加80000元

B,、“營業(yè)收入”項目增加20000元

C,、“營業(yè)成本”項目增加10000元

D、“管理費用”項目增加30000元

正確答案：A,B,C

答案分析：選項A：“研發(fā)費用”項目的金額=50000（費用化支出）+600000/5/12×3（9-11月攤銷）=80000（元）,；選項B：出租非專利技術(shù)租金收入計入營業(yè)收入,，金額是20000元；選項C：12月份非專利技術(shù)攤銷計入營業(yè)成本,，金額是10000元,；選項D：“管理費用”項目按照“管理費用”科目的發(fā)生額扣除研發(fā)費用以及計入管理費用的無形資產(chǎn)攤銷后的金額分析填列，本題中,，利潤表中“管理費用”項目不增加,。

選項A正確，已知,，該專利技術(shù)9月形成并投入使用,，12月將其出租，所以計入“研發(fā)費用”項目的攤銷額為9月-11月三個月的攤銷額,，以及費用化支出,，所以一共計入“研發(fā)費用”項目的金額=50000（費用化支出）+600000/5/12×3（9-11月攤銷）=80000（元）；
選項B正確,，出租非專利技術(shù)租金收入計入其他業(yè)務(wù)收入,，列報在“營業(yè)收入”項目，資料已知金額是20000元；
選項C正確,，出租無形資資產(chǎn)的攤銷額計入其他業(yè)務(wù)成本,，所以12月份非專利技術(shù)攤銷列報在“營業(yè)成本”項目，金額是10000元,。

5.根據(jù)資料（1）至（4）,，年末甲公司該項非專利技術(shù)的賬面價值是（　　）元,。

A,、600000

B、560000

C,、700000

D,、570000

正確答案：B

答案分析：年末無形資產(chǎn)的賬面價值=600000-600000/5/12×4=560000（元）。

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