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輕一P283不定項(xiàng)一第1問(wèn)選項(xiàng)C和Ｄ的解析

輕一下冊(cè)283頁(yè) ,，第一大題第一小題,，CD選項(xiàng)不太明白。

期間費(fèi)用概述在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入 2020-02-14 00:29:28

問(wèn)題來(lái)源：

甲公司為工業(yè)企業(yè),，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,。2019年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）將外購(gòu)的一批原材料對(duì)外銷售，取得銷售價(jià)款35萬(wàn)元,，增值稅稅額為4.55萬(wàn)元,，該批原材料的成本為22萬(wàn)元。以上款項(xiàng)已存入銀行,。
（2）將自產(chǎn)產(chǎn)品一批用于建設(shè)某生產(chǎn)線工程，該批產(chǎn)品成本為160萬(wàn)元,，市場(chǎng)售價(jià)為200萬(wàn)元,。
（3）將閑置設(shè)備與乙公司簽訂2020至2022年短期租賃協(xié)議，根據(jù)協(xié)議規(guī)定年租金500萬(wàn)元（含稅,，稅率為13%），當(dāng)日已收取下年度租金,。
（4）銷售一批產(chǎn)品給丙公司,，該批產(chǎn)品標(biāo)價(jià)200萬(wàn)元,，由于已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)，甲公司給予丙公司30%的商業(yè)折扣,。同時(shí),，在合同中約定現(xiàn)金折扣條件為2/10,，1/20，N/30（計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）,。
（5）將自行研發(fā)的一項(xiàng)專利權(quán)出租給丁公司使用,，月租金為10萬(wàn)元（不含稅，稅率6%）,，當(dāng)日已收到本月租金。已知該專利權(quán)年攤銷額為12萬(wàn)元,。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列小題,。（答案中金額單位以萬(wàn)元表示）

1.根據(jù)上述資料,，下列說(shuō)法中正確的是（　　）,。

A、銷售材料應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算

B,、將自產(chǎn)產(chǎn)品用于工程建設(shè)應(yīng)確認(rèn)收入

C,、將設(shè)備出租當(dāng)年無(wú)需確認(rèn)收入

D、出租專利權(quán)應(yīng)在當(dāng)年確認(rèn)收入

正確答案：C,D

答案分析：

銷售原材料應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入核算,，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；自產(chǎn)產(chǎn)品用于工程建設(shè)無(wú)需確認(rèn)收入,，選項(xiàng)B錯(cuò)誤,。

2.根據(jù)資料（2）,，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（　　）,。

A,、借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160 　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160

B,、借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 186 　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160 　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　　　　　26

C、借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 226 　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200 　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　　　　　26

D,、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160 　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160

正確答案：A

答案分析：

根據(jù)規(guī)定,，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程無(wú)需視同銷售,，所以選項(xiàng)BCD錯(cuò)誤,。

3.根據(jù)資料（4），下列說(shuō)法中正確的是（　?。?。

A、甲公司應(yīng)按200萬(wàn)元確認(rèn)收入,，按60萬(wàn)元確認(rèn)銷售費(fèi)用

B、甲公司應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入

C,、甲公司應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣后的金額確認(rèn)收入

D,、甲公司實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

正確答案：B,D

答案分析：

甲公司應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入，同時(shí)確認(rèn)收入時(shí)不考慮現(xiàn)金折扣,，甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 158.2
　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 140
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　　　18.2
所以選項(xiàng)AC錯(cuò)誤,。

4.根據(jù)資料（5），下列會(huì)計(jì)處理正確的是（　?。?br>

A,、借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10.6 　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10.6

B,、借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10.6 　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10 　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　　　 0.6

C,、借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10.6 　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10 　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　　　 0.6

D、借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12 　貸：累計(jì)攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

正確答案：C

答案分析：

甲公司為工業(yè)企業(yè),，將專利權(quán)對(duì)外出租應(yīng)作為“其他業(yè)務(wù)收入”核算,，選項(xiàng)B錯(cuò)誤,；收取當(dāng)月租金應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤,；專利權(quán)月攤銷額=12/12=1（萬(wàn)元）,，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

5.根據(jù)上述資料,，甲公司2019年12月應(yīng)確認(rèn)的收入為（　　）萬(wàn)元,。

A,、245

B、685

C,、185

D、385

正確答案：C

答案分析：

甲公司12月應(yīng)確認(rèn)的收入=35（資料1）+140（資料4）+10（資料5）=185（萬(wàn)元）,。

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