輕一287頁不定項六4小題確認營業(yè)收入金額如何計算,？
D選項 確認的營業(yè)收入為什么是800000
問題來源：
甲公司為增值稅一般納稅人,，銷售商品適用的增值稅稅率為13%,，裝修服務(wù)適用增值稅稅率為9％,，酒店服務(wù)適用的增值稅稅率為6%,。2019年12月,，甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）12月5日,，甲公司與乙公司簽訂委托代銷合同,，甲公司委托乙公司銷售W商品100件,，W商品已經(jīng)發(fā)出，每件商品成本為60元,。合同約定乙公司應(yīng)按每件100元對外銷售,，甲公司按不含增值稅的銷售價格的10%向乙公司支付手續(xù)費，乙公司適用的手續(xù)費的增值稅稅率為6%,。乙公司沒有售出的W商品須退回給甲公司,。至12月31日，乙公司已將上述商品全部出售,，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為10000元,，增值稅稅額為1300元。
（2）12月16日,，甲公司收到客戶丙退回的全部商品,，甲公司于退貨當(dāng)日支付了退貨款，并按規(guī)定向客戶開具了增值稅專用發(fā)票(紅字),。該批商品系甲公司2019年9月20日銷售的商品,，增值稅專用發(fā)票上注明售價為20000元，增值稅稅額為2600元,，該批商品成本為15000元,。
（3）12月1日,，甲公司與乙公司簽訂一項為期3個月的裝修合同，合同約定裝修價款為100000元,，增值稅稅額為9000元,，裝修費用每月末按完工進度支付。2019年12月31日,，經(jīng)專業(yè)測量師測量后,，確定該項服務(wù)的履約進度為25％；乙公司履約進度支付價款及相應(yīng)的增值稅款,，截至2019年12月31日,，甲公司為完成合同累計發(fā)生服務(wù)成本20000元(假定均為裝修人員薪酬)，估計還將發(fā)生服務(wù)成本60000元,。假定該業(yè)務(wù)屬于甲公司的主營業(yè)務(wù),，全部由其自行完成。
（4）甲公司經(jīng)營一家酒店,，該酒店是甲公司的自有資產(chǎn),。12月甲公司計提與酒店經(jīng)營直接相關(guān)的酒店、客房以及客房內(nèi)的設(shè)備家具等折舊50000元,、酒店土地使用權(quán)攤銷費用200000元,。經(jīng)計算，當(dāng)月確認房費,、餐飲等服務(wù)含稅收入848000元,，全部存入銀行。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用元表示）
1.根據(jù)資料（1）,，甲公司會計處理結(jié)果正確的是（ ?。?br>
A,、<p>12月5日發(fā)出商品時： <br> 借：發(fā)出商品 6000 <br> 貸：庫存商品 6000<br> </p>
B,、<p>12月5日發(fā)出商品時： <br> 借：應(yīng)收賬款 11300 <br> 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000 <br> 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1300 <br> 借：主營業(yè)務(wù)成本 6000 <br> 貸：庫存商品 6000<br> </p>
C、<p>12月31日甲公司收到乙公司開具的代銷清單時： <br> 借：應(yīng)收賬款 11300 <br> 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000 <br> 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1300 <br> 借：主營業(yè)務(wù)成本 6000 <br> 貸：發(fā)出商品 6000<br> </p>
D,、<p>12月31日確認代銷手續(xù)費時： <br> 借：銷售費用 1000 <br> 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 60 <br> 貸：應(yīng)收賬款 1060<br> </p>
正確答案：A,C,D
答案分析：
甲公司將W商品發(fā)送至乙公司后,這些商品對外銷售與否,、是否獲利以及獲利多少等不由乙公司控制，乙公司沒有取得這些商品的控制權(quán),。因此,，甲公司將W商品發(fā)送至乙公司時，不應(yīng)確認收入，選項B錯誤,。
2.根據(jù)資料（2）,，甲公司會計處理結(jié)果正確的是（ ）,。
A,、應(yīng)沖減營業(yè)收入20000元
B、應(yīng)沖減應(yīng)交稅費2600元
C,、應(yīng)增加庫存商品15000元
D,、應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)成本15000元
正確答案：A,B,C,D
答案分析：
12月16日銷售退回時：
借：主營業(yè)務(wù)收入 20000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 2600
貸：銀行存款 22600
借：庫存商品 15000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 15000
3.根據(jù)資料（3），甲公司會計處理結(jié)果正確的是（ ?。?。
A、<p>實際發(fā)生服務(wù)成本： <br> 借：合同履約成本 20000 <br> 貸：應(yīng)付職工薪酬 20000<br> </p>
B,、<p>12月1日確認收入： <br> 借：應(yīng)收賬款 109000 <br> 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 <br> 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 9000<br> </p>
C、<p>12月31日確認服務(wù)收入： <br> 借：銀行存款 27250 <br> 貸：主營業(yè)務(wù)收入 25000 <br> 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 2250<br> </p>
D,、<p>12月31日結(jié)轉(zhuǎn)服務(wù)成本： <br> 借：主營業(yè)務(wù)成本 20000 <br> 貸：合同履約成本 20000<br> </p>
正確答案：A,C,D
答案分析：
該裝修服務(wù)構(gòu)成單項履約義務(wù),，并屬于在某一時段內(nèi)履行的義務(wù)，選項B錯誤,。
4.根據(jù)資料（4）,，甲公司會計處理結(jié)果正確的是（ ）,。
A,、固定資產(chǎn)折舊計入合同履約成本
B、無形資產(chǎn)攤銷計入合同履約成本
C,、應(yīng)確認營業(yè)收入800000元
D,、應(yīng)確認營業(yè)成本250000元
正確答案：A,B,C,D
答案分析：
甲公司經(jīng)營酒店主要是通過提供客房服務(wù)賺取收入。而客房服務(wù)的提供直接依賴于酒店土地使用權(quán)以及家具等相關(guān)資產(chǎn),，這些資產(chǎn)折舊和攤銷屬于甲公司為履行與客戶的合同而發(fā)生的合同履約成本,。已確認的合同履約成本在收入確認時予以攤銷，計入營業(yè)成本,。甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：
確認資產(chǎn)的折舊費,、攤銷費：
借：合同履約成本 250000
貸：累計折舊 50000
累計攤銷 200000
12月確認酒店服務(wù)收入并攤銷合同履約成本：
借：銀行存款 848000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 800000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 48000
借：主營業(yè)務(wù)成本 250000
貸：合同履約成本 250000
5.根據(jù)上述資料，甲公司2019年應(yīng)確認的營業(yè)收入為（ ?。┰?。
A、815000
B,、835000
C,、15000
D、-10000
正確答案：A
答案分析：
甲公司2019年12月應(yīng)確認的營業(yè)收入=10000（資料1）-20000（資料2）+25000（資料3）+800000（資料4）=815000（元）,。
田老師
2020-02-22 15:17:02 2728人瀏覽
甲公司經(jīng)營酒店主要是通過提供客房服務(wù)賺取收入,。當(dāng)月確認房費、餐飲等服務(wù)含稅收入848000元,，全部存入銀行,。
因為是含稅收入，所以進行價稅分離,，848000/（1+6%）=800000
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~相關(guān)答疑
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