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輕一P326第三大題第3小題:營(yíng)業(yè)收入計(jì)算。

營(yíng)業(yè)收入為什么沒(méi)有包括資料（5）出售設(shè)備的收入,。

凈利潤(rùn)的計(jì)算公式非貨幣性職工薪酬 2020-01-15 10:18:58

問(wèn)題來(lái)源：

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,，所得稅稅率為25%,，假定銷(xiāo)售商品、原材料和提供服務(wù)均符合收入確認(rèn)條件,，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn),，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅,。2020年甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
（1）3月2日,，向乙公司銷(xiāo)售商品一批,，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬(wàn)元,。該批商品實(shí)際成本為150萬(wàn)元。由于是成批銷(xiāo)售,，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，并在銷(xiāo)售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20,、N/30,，乙公司已于當(dāng)日取得商品控制權(quán)，于3月15日付款,，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅,。
（2）5月5日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價(jià)給予10%的銷(xiāo)售折讓?zhuān)撆唐肥蹆r(jià)為300萬(wàn)元,，增值稅稅額為39萬(wàn)元,。貨款已結(jié)清。經(jīng)認(rèn)定,，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款,，同時(shí)開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票,。
（3）9月20日，銷(xiāo)售一批材料,，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為15萬(wàn)元,，增值稅稅額為1.95萬(wàn)元?？铐?xiàng)已由銀行收妥,。該批材料的實(shí)際成本為10萬(wàn)元。
（4）11月10日,，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利,。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為10萬(wàn)元,。
（5）11月15日,，出售一臺(tái)設(shè)備，售價(jià)100萬(wàn)元,，增值稅稅額為13萬(wàn)元,，該設(shè)備原價(jià)為80萬(wàn)元，已計(jì)提折舊20萬(wàn)元,，未計(jì)提減值準(zhǔn)備,。
（6）12月20日，收到國(guó)債利息收入20萬(wàn)元,，以銀行存款支付銷(xiāo)售費(fèi)用5.5萬(wàn)元,，支付稅收滯納金2萬(wàn)元。
要求：假定除上述資料外,，不考慮其他相關(guān)因素,，分析回答下列小題。（答案中金額單位用萬(wàn)元表示）

1.根據(jù)資料（1）,，下列各項(xiàng)中,，會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（　　）,。

A,、3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入180萬(wàn)元

B,、3月2日,，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入176萬(wàn)元

C、3月15日,，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用2萬(wàn)元

D,、3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用1.8萬(wàn)元

正確答案：A,D

答案分析：（1）3月2日：
借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　203.4
　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　180
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　　　　　　　23.4
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　150
　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　150
（2）3月15日：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　201.6
　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.8
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　203.4

2.根據(jù)資料（2）至（5）,，下列各項(xiàng)中,，會(huì)計(jì)處理正確的是（　?。?/p>

A,、5月5日,，甲公司發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)的會(huì)計(jì)分錄： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30 　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　　　　　　　3.9 　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　33.9

B、9月20日,，甲公司銷(xiāo)售材料時(shí)的會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16.95 　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15 　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　　　　　　　1.95 借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10 　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

C,、11月10日，甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　11.3 　貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利　　　　　　　　　　　11.3 借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利　　　　　　  　　　　11.3 　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10 　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額　　　　　　　　　1.3 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8 　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8

D,、11月15日,，出售設(shè)備： 借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60 　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　113 　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60 　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　　　　　　　　13 　　　營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

正確答案：A,B,C

答案分析：

11月15日，出售設(shè)備的分錄為：
借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　113
　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　　　　　　　　13
　　　資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
選項(xiàng)D錯(cuò)誤,。

3.根據(jù)資料（1）至（5）,，甲公司2020年年度利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目的金額是（　　）萬(wàn)元,。

A,、165

B、205

C,、175

D,、215

正確答案：C

答案分析：營(yíng)業(yè)收入=180（資料1）-30（資料2）+15（資料3）+10（資料4）=175（萬(wàn)元）。

4.根據(jù)資料（1）至（6）,，下列各項(xiàng)中,，關(guān)于甲公司2020年期間費(fèi)用和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)算結(jié)果正確的是（　　）,。

A,、期間費(fèi)用為7.3萬(wàn)元

B、期間費(fèi)用為18.6萬(wàn)元

C,、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為48.4萬(wàn)元

D,、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為46.4萬(wàn)元

正確答案：B,C

答案分析：期間費(fèi)用=1.8（資料1）+11.3（資料4）+5.5（資料6）=18.6（萬(wàn)元）。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=（180-150-1.8）（資料1）-30（資料2）+（15-10）（資料3）+（10-8-11.3）（資料4）+40（資料5）+（20-5.5）（資料6）=48.4（萬(wàn)元）,。

5.根據(jù)資料（1）至（6），下列各項(xiàng)中,，關(guān)于甲公司2020年年度利潤(rùn)表中“所得稅費(fèi)用”和“凈利潤(rùn)”的計(jì)算結(jié)果正確的是（　?。?/p>

A,、所得稅費(fèi)用7.1萬(wàn)元

B,、凈利潤(rùn)39.3萬(wàn)元

C、所得稅費(fèi)用11.7萬(wàn)元

D,、凈利潤(rùn)37.65萬(wàn)元

正確答案：A,B

答案分析：所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額×稅率=（利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額）×稅率=［（48.4-2）+2-20］×25%=7.1（萬(wàn)元）,。
凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=（48.4-2）-7.1=39.3（萬(wàn)元）,。

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