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自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造生產(chǎn)線工程是否需要視同銷(xiāo)售

資料2為什么不計(jì)入營(yíng)業(yè)收入,？

利潤(rùn)的構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)的賬務(wù)處理 2023-04-18 17:20:37

問(wèn)題來(lái)源：

甲公司為工業(yè)企業(yè)，系增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率為13%,。2022年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）將外購(gòu)的一批原材料對(duì)外銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售價(jià)款為35萬(wàn)元,，增值稅稅額為4.55萬(wàn)元,，該批原材料的成本為22萬(wàn)元。以上款項(xiàng)已存入銀行,。
（2）將一批自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造某生產(chǎn)線工程,，該批產(chǎn)品成本為160萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為200萬(wàn)元,。
（3）將閑置設(shè)備與乙公司簽訂2023年度短期租賃協(xié)議,，根據(jù)協(xié)議規(guī)定年租金500萬(wàn)元（含稅，稅率為13%）,，當(dāng)日已收取下年度租金,。
（4）銷(xiāo)售一批產(chǎn)品給丙公司，該批產(chǎn)品標(biāo)價(jià)200萬(wàn)元,，由于已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí),，甲公司給予丙公司30%的商業(yè)折扣。同時(shí),，在合同中約定現(xiàn)金折扣條件為2/10,，N/20（計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅），甲公司基于對(duì)丙公司的了解,，預(yù)計(jì)丙公司10天內(nèi)付款的概率為90%,，10天后付款的概率為10%，甲公司認(rèn)為按照最可能發(fā)生金額能夠更好地預(yù)測(cè)其有權(quán)獲取的對(duì)價(jià)金額,。
（5）將自行研發(fā)的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)出租給丁公司使用,，月租金為10萬(wàn)元（不含稅，稅率為6%）,，當(dāng)日已收到本月租金,。已知該專(zhuān)利權(quán)年攤銷(xiāo)額為12萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

1.根據(jù)資料（1）至（3）和資料（5）,，下列說(shuō)法中正確的是（　?。?。

A、銷(xiāo)售原材料應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算

B,、將自產(chǎn)產(chǎn)品用于工程建造應(yīng)確認(rèn)收入

C,、簽訂設(shè)備出租協(xié)議當(dāng)年無(wú)須確認(rèn)收入

D、出租專(zhuān)利權(quán)應(yīng)在當(dāng)年確認(rèn)收入

正確答案：C,D

答案分析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤,，銷(xiāo)售原材料的收入應(yīng)通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算,。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于工程建造無(wú)須確認(rèn)收入,。

2.根據(jù)資料（2）,，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（　　）,。

A,、借：在建工程　　　　　　　　　　160
　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　160

B、借：在建工程　　　　　　　　　　186
　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　160
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　26

C,、借：在建工程　　　　　　　　　　226
　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　200
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　26

D,、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　160
　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　160

正確答案：A

答案分析：

選項(xiàng)BCD錯(cuò)誤，根據(jù)規(guī)定,，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程無(wú)須視同銷(xiāo)售,。

3.根據(jù)資料（4），下列說(shuō)法中正確的是（　?。?。

A、甲公司應(yīng)按200萬(wàn)元確認(rèn)收入,，按60萬(wàn)元確認(rèn)銷(xiāo)售費(fèi)用

B,、甲公司應(yīng)按扣除商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣之后的金額確認(rèn)收入

C、甲公司應(yīng)按2%的比例確認(rèn)現(xiàn)金折扣

D,、甲公司應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

正確答案：B,C,D

答案分析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入=200×（1-30%）×（1-2%）=137.2（萬(wàn)元）,，應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=200×（1-30%）×13%=18.2（萬(wàn)元）。
甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　155.4
　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　137.2
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　　18.2

4.根據(jù)資料（5）,，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（　　）,。

A,、

借：銀行存款　　　　　　　　　　10.6
　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　10.6

B、借：銀行存款　　　　　　　　　　10.6
　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　10
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　　0.6

C,、借：銀行存款　　　　　　　　　　10.6
　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　10
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　　0.6

D,、借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　12
　貸：累計(jì)攤銷(xiāo)　　　　　　　　　　　12

正確答案：C

答案分析：

選項(xiàng)AB錯(cuò)誤，甲公司為工業(yè)企業(yè),，將專(zhuān)利權(quán)對(duì)外出租的租金應(yīng)通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算,。選項(xiàng)D錯(cuò)誤,，專(zhuān)利權(quán)月攤銷(xiāo)額=12÷12=1（萬(wàn)元）。

5.根據(jù)上述資料,，甲公司2022年12月應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為（　?。┤f(wàn)元。

A,、245

B,、685

C、182.2

D,、385

正確答案：C

答案分析：甲公司2022年12月應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入=35（資料1）+137.2（資料4）+10（資料5）=182.2（萬(wàn)元）,。

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