輕一536頁(yè)資料3中租金收入為何不計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入 或 閑置設(shè)備租金收入不計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的原因是什么
問題來(lái)源：
甲公司為工業(yè)企業(yè),，系增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率為13%。2022年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）將外購(gòu)的一批原材料對(duì)外銷售,，取得銷售價(jià)款為35萬(wàn)元,，增值稅稅額為4.55萬(wàn)元，該批原材料的成本為22萬(wàn)元,。以上款項(xiàng)已存入銀行,。
（2）將一批自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造某生產(chǎn)線工程，該批產(chǎn)品成本為160萬(wàn)元,，市場(chǎng)售價(jià)為200萬(wàn)元,。
（3）將閑置設(shè)備與乙公司簽訂2023年度短期租賃協(xié)議,，根據(jù)協(xié)議規(guī)定年租金500萬(wàn)元（含稅，稅率為13%）,，當(dāng)日已收取下年度租金,。
（4）銷售一批產(chǎn)品給丙公司，該批產(chǎn)品標(biāo)價(jià)200萬(wàn)元,，由于已經(jīng)陳舊過時(shí),，甲公司給予丙公司30%的商業(yè)折扣。同時(shí),，在合同中約定現(xiàn)金折扣條件為2/10,，N/20（計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅），甲公司基于對(duì)丙公司的了解,，預(yù)計(jì)丙公司10天內(nèi)付款的概率為90%,，10天后付款的概率為10%，甲公司認(rèn)為按照最可能發(fā)生金額能夠更好地預(yù)測(cè)其有權(quán)獲取的對(duì)價(jià)金額,。
（5）將自行研發(fā)的一項(xiàng)專利權(quán)出租給丁公司使用,，月租金為10萬(wàn)元（不含稅，稅率為6%）,，當(dāng)日已收到本月租金,。已知該專利權(quán)年攤銷額為12萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
1.根據(jù)資料（1）至（3）和資料（5）,，下列說法中正確的是（ ?。?/p>
A,、銷售原材料應(yīng)通過“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算
B,、將自產(chǎn)產(chǎn)品用于工程建造應(yīng)確認(rèn)收入
C、簽訂設(shè)備出租協(xié)議當(dāng)年無(wú)須確認(rèn)收入
D,、出租專利權(quán)應(yīng)在當(dāng)年確認(rèn)收入
正確答案：C,D
答案分析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤,，銷售原材料的收入應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。選項(xiàng)B錯(cuò)誤,，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于工程建造無(wú)須確認(rèn)收入,。
2.根據(jù)資料（2），下列會(huì)計(jì)處理正確的是（ ?。?。
A、借：在建工程 160
貸：庫(kù)存商品 160
B,、借：在建工程 186
貸：庫(kù)存商品 160
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
26
C,、借：在建工程 226
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
26
D,、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 160
貸：庫(kù)存商品 160
正確答案：A
答案分析：
選項(xiàng)BCD錯(cuò)誤，根據(jù)規(guī)定,，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程無(wú)須視同銷售,。
3.根據(jù)資料（4），下列說法中正確的是（ ?。?。
A、甲公司應(yīng)按200萬(wàn)元確認(rèn)收入,，按60萬(wàn)元確認(rèn)銷售費(fèi)用
B,、甲公司應(yīng)按扣除商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣之后的金額確認(rèn)收入
C、甲公司應(yīng)按2%的比例確認(rèn)現(xiàn)金折扣
D,、甲公司應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)銷項(xiàng)稅額
正確答案：B,C,D
答案分析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入=200×（1-30%）×（1-2%）=137.2（萬(wàn)元）,，應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=200×（1-30%）×13%=18.2（萬(wàn)元）。
甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)收賬款 155.4
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 137.2
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
18.2
4.根據(jù)資料（5）,，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（ ?。?/p>
A,、
借：銀行存款 10.6
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10.6
B,、借：銀行存款 10.6
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
0.6
C、借：銀行存款 10.6
貸：其他業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
0.6
D,、借：其他業(yè)務(wù)成本 12
貸：累計(jì)攤銷 12
正確答案：C
答案分析：
選項(xiàng)AB錯(cuò)誤，甲公司為工業(yè)企業(yè),，將專利權(quán)對(duì)外出租的租金應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算,。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，專利權(quán)月攤銷額=12÷12=1（萬(wàn)元）,。
5.根據(jù)上述資料,，甲公司2022年12月應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為（ ）萬(wàn)元,。
A,、245
B、685
C,、182.2
D,、385
正確答案：C
答案分析：甲公司2022年12月應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入=35（資料1）+137.2（資料4）+10（資料5）=182.2（萬(wàn)元）。
張老師
2023-04-16 03:36:09 1747人瀏覽
同學(xué)您好：
資料3,，題干表述：“將閑置設(shè)備與乙公司簽訂2023年度短期租賃協(xié)議”。
年租金500萬(wàn)元是2023年度租賃協(xié)議,，應(yīng)在2023年確認(rèn)收入
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