當前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 初級會計職稱 > 初級會計實務(wù) > 答疑詳情

第三章章節(jié)練習(xí) 多選題第18題為什么選C選項？

c選項的解析看不懂。用于集體福利不是視同銷售嗎那為啥原材料不用售價,，而用成本價呢？

一般納稅人的賬務(wù)處理 2020-03-04 17:01:35

問題來源：

2019年5月份,，甲公司（一般納稅人,，適用的增值稅稅率為13%）發(fā)生如下事項：①10日,，庫存材料因管理不善發(fā)生意外火災(zāi)損失,，有關(guān)增值稅專用發(fā)票注明的材料成本為20000元，增值稅稅額為2600元,。②18日,，領(lǐng)用一批外購原材料用于集體福利，該批原材料的成本為60000元,，購入時支付的增值稅進項稅額為7800元,。下列說法正確的有（　　）,。

A,、管理不善造成的材料毀損,，進項稅額應(yīng)繼續(xù)抵扣

B、轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的金額為22600元

C,、借記“應(yīng)付職工薪酬”科目67800元

D,、應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目的金額為7800元

正確答案：B,C

答案分析：相關(guān)會計分錄為：
10日：
借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　　 22600
　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000
　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）　　　　　2600
18日：
借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費　　　　　　　　　　 67800
　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000
　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）　　　　　7800

考核點：應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出
依據(jù)：教材P143、144
企業(yè)已單獨確認進項稅額的購進貨物,、加工修理修配勞務(wù)或者服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)但其事后改變用途（如用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目,、集體福利或個人消費等），或發(fā)生非正常損失,，原已計入進項稅額,、待抵扣進項稅額或待認證進項稅額，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣。
【提示】這里所說的“非正常損失”,，根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失,、霉爛變質(zhì),，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀,、拆除的情形,。而非指自然災(zāi)害。
①改變用途,，如原生產(chǎn)用原材料被領(lǐng)用于集體福利或個人消費等
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：原材料,、庫存商品等
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
②發(fā)生非正常損失，即因管理不善或被依法沒收等
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：原材料,、庫存商品等
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）