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第三小題94.08如何計(jì)算得出？

2020年3月份完工從4月份計(jì)提,，不是九個(gè)月嗎,，題目問2021年折舊,，是到 2021年3月份的,，那不是20年加上21年3個(gè)月的嗎

固定資產(chǎn)的折舊方法——雙倍余額遞減法取得固定資產(chǎn) 2020-07-30 14:27:20

問題來源：

甲公司為增值稅一般納稅人,，有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）2019年11月15日,，以銀行存款購入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)線,，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額26萬元,，支付運(yùn)雜費(fèi)5萬元（不考慮增值稅）,。安裝過程中，領(lǐng)用外購原材料20萬元,；領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本為80萬元,，計(jì)稅價(jià)格100萬元；應(yīng)付工程安裝人員的工資為30萬元,，以銀行存款支付其他費(fèi)用1萬元,。
（2）2020年3月31日，該生產(chǎn)線安裝完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),，并投入第一基本生產(chǎn)車間使用,。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%,，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。
（3）2021年12月31日,，該生產(chǎn)線不再符合現(xiàn)行市場需求,，對其進(jìn)行更新改造。更新改造過程中符合資本化條件的支出為200萬元,，被替換的零部件賬面原值為80萬元,。該生產(chǎn)線于2022年3月31日完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為5年,，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元,，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊,。
（4）2023年3月31日，甲公司將該生產(chǎn)線對外出售,，獲得價(jià)款80萬元,，增值稅稅額為10.4萬元，款項(xiàng)已存入銀行,。
要求：根據(jù)上述資料,，假定不考慮其他因素，回答下列小題,。（金額單位用萬元表示,，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）

1.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中,，關(guān)于安裝生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是（　?。?/p>

A,、領(lǐng)用外購原材料用于生產(chǎn)線安裝,，應(yīng)視同銷售，確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額

B,、領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于生產(chǎn)線安裝,，應(yīng)視同銷售，確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額

C,、工程安裝人員的工資通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算

D,、以銀行存款支付的其他費(fèi)用通過“固定資產(chǎn)”科目核算

正確答案：C

答案分析：領(lǐng)用外購原材料及自產(chǎn)產(chǎn)品用于生產(chǎn)線安裝，所有權(quán)并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移,，還屬于甲公司,，所以不屬于視同銷售，選項(xiàng)AB不正確,；以銀行存款支付的其他費(fèi)用通過“在建工程”科目核算,，選項(xiàng)D不正確。

2.根據(jù)資料（1）和（2）,，甲公司生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為（　?。┤f元。

A,、205

B,、356

C、336

D,、362

正確答案：C

答案分析：生產(chǎn)線的入賬價(jià)值=200+5+20+80+30+1=336（萬元）,。

3.根據(jù)資料（1）和（2），2021年度該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（　?。┤f元,。

A,、100.8

B、94.08

C,、89.38

D,、63.84

正確答案：B

答案分析：采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，只有最后兩年轉(zhuǎn)為直線法時(shí)需要考慮凈殘值,，年折舊率=2/5×100%=40%,，所以2020年應(yīng)計(jì)提的折舊額=336×40%×9/12=100.8（萬元）；2021年應(yīng)計(jì)提的折舊額=336×40%×3/12+（336-336×40%）×40%×9/12=94.08（萬元）,。

4.根據(jù)資料（3）,，下列各項(xiàng)中，關(guān)于更新改造后該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)處理正確的是（　?。?。

A、更新改造后入賬價(jià)值為307.52萬元

B,、2022年計(jì)提的折舊額為100.84萬元

C,、被替換零部件已計(jì)提的折舊金額為46.4萬元

D、采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊時(shí)需要考慮凈殘值

正確答案：A,C,D

答案分析：被替換部分零部件的折舊額=80×40%+（80-80×40%）×40%÷12×9=46.4（萬元）,，選項(xiàng)C正確,；更新改造后的入賬價(jià)值=336-194.88+200-（80-46.4）=307.52（萬元），選項(xiàng)A正確,；采用年數(shù)總和法計(jì)算折舊時(shí)需要考慮凈殘值,，選項(xiàng)D正確；2022年計(jì)提的折舊額=（307.52-5）/（1+2+3+4+5）×5×9/12=75.63（萬元）,，第1-3月更新改造期間無須計(jì)提折舊,，從4月份開始計(jì)提折舊，選項(xiàng)B不正確,。

5.根據(jù)上述資料,，下列有關(guān)出售生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)處理正確的是（　　）,。

A,、記入“累計(jì)折舊”科目金額100.84萬元

B、記入“資產(chǎn)處置損益”科目金額126.68萬元

C,、記入“營業(yè)外收入”科目金額126.68萬元

D,、記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目金額25.2萬元

正確答案：A,B

答案分析：出售時(shí)生產(chǎn)線已計(jì)提折舊額=（307.52-5）÷（1+2+3+4+5）×5=100.84（萬元）。賬務(wù)處理如下：
借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　206.68
　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100.84
　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　307.52
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90.4
　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　10.4
借：資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　　126.68
　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　126.68

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