四、暫時(shí)性差異

(一)基本界定

暫時(shí)性差異,，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額,。

(二)暫時(shí)性差異的分類(lèi)

根據(jù)暫時(shí)性差異對(duì)未來(lái)期間應(yīng)納稅所得額影響的不同，分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異,。

1.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異,。

例題·單選題 甲公司為增值稅一般納稅人,。2×21年12月31日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為200萬(wàn)元,，增值稅稅額為26萬(wàn)元,，購(gòu)入當(dāng)日即投入行政管理部門(mén)使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年,，預(yù)計(jì)凈殘值為零,，會(huì)計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,，折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)估計(jì)相同,，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×22年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為(　　)萬(wàn)元,。

A.10

B.48

C.40

D.12

【答案】C

【解析】2×22年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值=200-200÷5=160(萬(wàn)元),，計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200×2/5=120(萬(wàn)元)，2×22年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=160-120=40(萬(wàn)元),。

2.可抵扣暫時(shí)性差異

可抵扣暫時(shí)性差異,，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異,。