考點(diǎn)：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間★★★

（一）銷售貨物

1.一般規(guī)定

納稅人銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

2.具體規(guī)定

（二）銷售服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為

1.一般規(guī)定

納稅人銷售服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為的,，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天,。

【解釋1】收訖銷售款項(xiàng)是指納稅人銷售服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng),。

【解釋2】取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天是指書面合同確定的付款日期,；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天,。

2.其他具體規(guī)定

【提示】增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

　下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法中,，不正確的是（   ）,。（2019年）

A.采取賒銷方式銷售貨物且未簽訂書面合同的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的,，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

C.采取分期收款方式銷售貨物的,，為合同約定的收款日期的當(dāng)天

D.采取直接收款方式銷售貨物的，為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

【答案】B

【解析】采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的,，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天,。但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備,、船舶、飛機(jī)等貨物,，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,。

　下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（   ）,。

A.納稅人采取托收承付方式銷售貨物的,，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

B.納稅人銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

C.納稅人進(jìn)口貨物的,，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

D.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的,，為收到銷售款的當(dāng)天

【答案】D

【解析】納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天,。