考點(diǎn)五：增值稅的計(jì)稅依據(jù)★★★

（二）特殊銷售方式下的銷售額

1.采取折扣方式銷售

（1）價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,，以折扣后的價(jià)款為銷售額征收增值稅。

（2）如果將折扣額另開發(fā)票,，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理,，均不得從銷售額中減除折扣額,。

「斌」釋通關(guān)

要點(diǎn)提示：

納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,，價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的價(jià)款為銷售額征收增值稅,。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額,，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除,。

2.采取以舊換新方式銷售

（1）一般貨物按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額,，不得扣減舊貨收購(gòu)價(jià)格,。

（2）金銀首飾以舊換新，應(yīng)以銷售方實(shí)際收取的不含增值稅價(jià)款（差價(jià)）征收增值稅,。

　某金店為增值稅一般納稅人,，2019年4月采取以舊換新方式零售金銀首飾，向顧客收取差價(jià)20萬(wàn)元,。已知舊款金銀首飾回收折價(jià)5萬(wàn)元,。該金店當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額（   ）萬(wàn)元。（2022年）

A.0.58

B.1.73

C.2.30

D.2.88

【答案】C

【解析】該金店當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=20÷（1+13%）×13%=2.30（萬(wàn)元）,。

【思路點(diǎn)撥】以舊換新業(yè)務(wù),，盯金銀：金銀首飾，按差價(jià),；非金銀首飾,，按新價(jià)。