企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人

1.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人一般是指企業(yè)和其他取得收入的組織,。

2.《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定,，除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法外,，在我國境內(nèi),，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱“企業(yè)”）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照法律規(guī)定繳納企業(yè)所得稅,。

3.企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè),，這是基于不同企業(yè)承擔的納稅義務(wù)不同所進行的分類。

（1）居民企業(yè)

①依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè),；

②依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè),。

（2）非居民企業(yè)

①照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu),、場所的企業(yè),；

②依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu),、場所,，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

提示1

所稱機構(gòu),、場所,，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所,，包括：①管理機構(gòu),、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu),；②工廠,、農(nóng)場、開采自然資源的場所,；③提供勞務(wù)的場所,；④從事建筑、安裝,、裝配,、修理、勘探等工程作業(yè)的場所,；⑤其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu),、場所。

提示2

非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同,，或者儲存,、交付貨物等，該營業(yè)代理人被視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu),、場所,。

【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)屬于非居民企業(yè)的是（　?。?。（2018年）

A.依法在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)

B.依法在境外成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的外國企業(yè)

C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所,，且沒有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)

D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu),、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)

【答案】D

【解析】選項AB屬于我國的居民企業(yè),，選項C不屬于我國企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人,。