【考點(diǎn)7】印花稅的繳納方法（★★）

（一）一般納稅方法

1.印花稅通常由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買并一次貼足印花稅票,，完納稅款。

2.納稅人將印花稅票粘貼在應(yīng)稅憑證后，應(yīng)即行注銷,，注銷標(biāo)記應(yīng)與騎縫處相交。所謂騎縫處,，是指粘貼的印花稅票與憑證之間的交接處,。

3.對(duì)國(guó)家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大,、難以承擔(dān)的,，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可在3年內(nèi)分次貼足印花,。

（二）簡(jiǎn)化納稅方法

（三）其他規(guī)定

1.在應(yīng)納稅憑證書立或領(lǐng)受時(shí)即行貼花完稅,，不得延至憑證生效日期貼花。

2.印花稅票應(yīng)粘貼在應(yīng)納稅憑證上,，并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或畫銷,，嚴(yán)禁揭下重用。

3.已經(jīng)貼花的憑證,，凡修改后所載金額增加的部分,，應(yīng)補(bǔ)貼印花。

4.對(duì)已貼花的各類應(yīng)納稅憑證,，納稅人須按規(guī)定期限保管,，不得私自銷毀,，以備納稅檢查。

5.凡多貼印花稅票的,，不得申請(qǐng)退稅或者抵扣,。

【例題·單選題】同類應(yīng)納稅憑證需要頻繁貼花的，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅,，匯總申報(bào)繳納的期限為（    ）個(gè)月,。（2015年考題改編）

A.1

B.5

C.10

D.3

【答案】A

【考點(diǎn)8】印花稅的稅票（★）

印花稅票為有價(jià)證券，其票面金額以人民幣為單位,，分為壹角,、貳角、伍角,、壹元,、貳元、伍元,、拾元,、伍拾元、壹佰元9種,。繳納印花稅時(shí),，按照規(guī)定的應(yīng)納稅額，購(gòu)貼相同金額的印花稅票,，憑以完稅,。

【考點(diǎn)9】納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、期限和納稅地點(diǎn)（★★）

（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1.印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日,。

2.證券交易印花稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為證券交易完成的當(dāng)日,。

（二）納稅期限

1.印花稅按季、按年或者按次計(jì)征,。

2.實(shí)行按季,、按年計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度,、年度終了之日起15日內(nèi)申報(bào)繳納稅款,；實(shí)行按次計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)繳納稅款,。

3.證券交易印花稅按周解繳,，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自每周終了之日起5日內(nèi)申報(bào)解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息,。

（三）納稅地點(diǎn)

1.納稅人為單位的,，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。

2.納稅人為個(gè)人的,，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅,。

3.不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的,，納稅人應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

（四）源泉扣繳

1.納稅人為境外單位或者個(gè)人,，在境內(nèi)有代理人的,，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的,，由納稅人自行申報(bào)繳納印花稅,，具體辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。

2.證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)為證券交易印花稅的扣繳義務(wù)人,，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息,。

【例題·單選題】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列表述中,，不正確的是（    ）,。

A.印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日

B.納稅人為個(gè)人的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅

C.納稅人為境外單位或者個(gè)人,，在境內(nèi)有代理人的,，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人

D.納稅人為單位的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證書立地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D,，納稅人為單位的,，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。

【考點(diǎn)10】印花稅的核定征收（★）

納稅人有下列情形的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅計(jì)稅依據(jù)：

1.未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿,，或未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的；

2.拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的,；

3.采用按期匯總繳納辦法的,，未按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報(bào)送匯總繳納印花稅情況報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報(bào)告,，逾期仍不報(bào)告的,，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。

【例題·多選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅計(jì)稅依據(jù)的情形有（    ）,。（2017年）

A.未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的

B.未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿的

C.賬冊(cè)混亂難以查賬的

D.不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的

E.在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的

【答案】ABDE