耕地占用稅
耕地占用稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物,、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人,，就其實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)所征收的一種稅,。
【知識(shí)點(diǎn)1】納稅義務(wù)人與征稅范圍
（一）納稅義務(wù)人
耕地占用稅的納稅義務(wù)人,，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人,。
具體情形 | 納稅義務(wù)人 | |
經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地 | 農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明了建設(shè)用地人 | 建設(shè)用地人 |
農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人 | 用地申請(qǐng)人 【提示】用地申請(qǐng)人為各級(jí)人民政府的,，由同級(jí)土地儲(chǔ)備中心、自然資源主管部門或政府委托的其他部門,、單位履行耕地占用稅申報(bào)納稅義務(wù) | |
未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地 | 實(shí)際用地人 | |
（二）征稅范圍
耕地占用稅的征稅范圍為中華人民共和國(guó)境內(nèi)被占用的耕地。耕地,，是指用于種植農(nóng)作物的土地,。
1.應(yīng)繳納耕地占用稅：
（1）納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工或者地質(zhì)勘查臨時(shí)占用耕地的,；
解釋：
臨時(shí)占用耕地,，是指經(jīng)自然資源主管部門批準(zhǔn),，在一般不超過2年內(nèi)臨時(shí)使用耕地并且沒有修建永久性建筑物的行為,。
（2）占用園地,、林地、草地,、農(nóng)田水利用地,、養(yǎng)殖水面,、漁業(yè)水域?yàn)┩恳约捌渌r(nóng)用地建設(shè)建筑物,、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的,；
（3）納稅人因挖損,、采礦塌陷,、壓占,、污染等損毀耕地的。
2.不征收耕地占用稅：
（1）建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施占用耕地的；
（2）建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施所占用園地,、林地、草地,、農(nóng)田水利用地,、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩恳约捌渌r(nóng)用地的,。
【知識(shí)點(diǎn)2】應(yīng)納稅額的計(jì)算
（一）單位稅額
1.由于在我國(guó)的不同地區(qū)之間人口和耕地資源的分布極不均衡，耕地占用稅在稅率設(shè)計(jì)上采用了地區(qū)差別定額稅率,。
2.在人均耕地低于0.5畝的地區(qū),，省,、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的情況,，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額,，但提高的部分不得超過規(guī)定適用稅額的50%,。
3.占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額,，加按150%征收,。
4.占用園地,、林地、草地,、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面,、漁業(yè)水域?yàn)┩恳约捌渌r(nóng)用地建設(shè)建筑物,、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，適用稅額可以適當(dāng)?shù)陀谝?guī)定的適用稅額,，但降低的部分不得超過50%,。
5.耕地占用稅具體適用稅額由省、自治區(qū),、直轄市人民政府提出,，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案,。
（二）計(jì)稅依據(jù)
耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的屬于耕地占用稅征稅范圍的土地（應(yīng)稅土地）面積為計(jì)稅依據(jù),，按應(yīng)稅土地當(dāng)?shù)剡m用稅額計(jì)算應(yīng)納稅額，實(shí)行一次性征收,。
提示：
應(yīng)稅土地面積包括經(jīng)批準(zhǔn)占用面積和未經(jīng)批準(zhǔn)占用面積,。
（三）應(yīng)納稅額的計(jì)算
耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的應(yīng)稅土地面積為計(jì)稅依據(jù)，以每平方米土地為計(jì)稅單位,，按適用的定額稅率計(jì)稅,。其計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅土地面積（㎡）×適用稅額
占用基本農(nóng)田加按150%征收耕地占用稅的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅土地面積（㎡）×適用稅額×150%
【知識(shí)點(diǎn)3】征收管理
（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日。自然資源主管部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)書,。
具體情形 | 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 |
未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地 | 為自然資源主管部門認(rèn)定的納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)日 |
因挖損,、采礦塌陷,、壓占,、污染等損毀耕地 | 為自然資源,、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門認(rèn)定損毀耕地的當(dāng)日 |
免征或減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛?，需要補(bǔ)繳耕地占用稅 | 為改變用途的當(dāng)日 ①經(jīng)批準(zhǔn)改變用途的,，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到批準(zhǔn)文件的當(dāng)日 ②未經(jīng)批準(zhǔn)改變用途的,，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源主管部門認(rèn)定納稅人改變?cè)嫉赜猛镜漠?dāng)日 |
（二）納稅申報(bào)
項(xiàng)目 | 具體規(guī)定 |
征收單位 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收 |
納稅地點(diǎn) | 應(yīng)當(dāng)在耕地所在地申報(bào)納稅 |
納稅期限 | 應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納 |
納稅申報(bào)材料 | 耕地占用稅納稅人依法納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)填報(bào)《耕地占用稅納稅申報(bào)表》,，同時(shí)依占用應(yīng)稅土地的不同情形分別提交下列材料： （1）農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件復(fù)印件 （2）臨時(shí)占用耕地批準(zhǔn)文件復(fù)印件 （3）未經(jīng)批準(zhǔn)占用應(yīng)稅土地的,，應(yīng)提供實(shí)際占地的相關(guān)證明材料復(fù)印件 |
（三）退稅管理
退稅情形 | 退稅要求 |
納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地期滿之日起1年內(nèi)依法復(fù)墾,，恢復(fù)種植條件的,，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅 | 納稅人應(yīng)提供身份證明查驗(yàn),，并提交以下材料復(fù)印件： （1）稅收繳款書,、稅收完稅證明 （2）復(fù)墾驗(yàn)收合格確認(rèn)書 |
納稅人因挖損,、采礦塌陷、壓占,、污染等損毀耕地,，依法繳納耕地占用稅后，自自然資源,、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門認(rèn)定損毀耕地之日起3年內(nèi)依法復(fù)墾或修復(fù),，恢復(fù)種植條件的，可以依法申請(qǐng)退稅 | |
在供地環(huán)節(jié),，建設(shè)用地人使用耕地用途符合“軍事設(shè)施,、學(xué)校,、幼兒園,、社會(huì)福利機(jī)構(gòu),、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地免稅”情形的，按退稅管理的規(guī)定退還用地申請(qǐng)人已經(jīng)繳納的耕地占用稅 | 由納稅人和建設(shè)用地人共同申請(qǐng),，提供身份證明查驗(yàn),，并提交以下材料復(fù)印件： （1）納稅人應(yīng)提交稅收繳款書、稅收完稅證明 （2）建設(shè)用地人應(yīng)提交使用耕地用途符合免稅規(guī)定的證明材料 |
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