房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
1.從價(jià)計(jì)征
(1)地上建筑(自用)
應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%
(2)獨(dú)立地下建筑(自用)
應(yīng)納稅額=地下房屋原價(jià)×折算比例×(1-扣除比例)×1.2%
(3)地下建筑與地上建筑相連(自用)
應(yīng)納稅額=(地上房產(chǎn)原值+地下房產(chǎn)原值)×(1-扣除比例)×1.2%
2.從租計(jì)征
應(yīng)納稅額=不含稅租金收入×12%(或4%)
【提示】
從2008年3月1日起,,對(duì)個(gè)人出租住房,,不區(qū)分實(shí)際用途,,均按4%的稅率征收房產(chǎn)稅,。
【提示】
對(duì)企事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織向個(gè)人、專(zhuān)業(yè)化規(guī)?;》孔赓U企業(yè)出租住房的,,減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
【提示】
房產(chǎn)稅按年計(jì)征,,在考試時(shí)通??疾椤胺?jǐn)傂汀狈慨a(chǎn)稅的計(jì)算,,包括“原值分?jǐn)偂焙汀皶r(shí)間分?jǐn)偂薄?/p>
【案例精析】
某企業(yè)2022年擁有原值5000萬(wàn)元的辦公樓一幢,當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%:
情形 | 計(jì)算分析 |
若2022年全年自用 | 全年房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額=5000×(1-20%)×1.2%=48(萬(wàn)元) |
若2022年1月1日起,,將一半的辦公樓對(duì)外出租,,租期1年,每月收取不含稅租金10萬(wàn)元 | ①一半辦公樓對(duì)外出租,,應(yīng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅,,這一部分的應(yīng)納稅額=10×12%×12=14.4(萬(wàn)元) ②另一半辦公樓未出租,應(yīng)從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅,,假定自用房產(chǎn)原值為全部原值的50%,這一部分的應(yīng)納稅額=5000×50%×(1-20%)×1.2%=24(萬(wàn)元) ③全年房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額兩部分合計(jì)=14.4+24=38.4(萬(wàn)元) |
若2022年6月1日起,,將一半的辦公樓對(duì)外出租,,租期1年,每月收取不含稅租金10萬(wàn)元 | ①1~5月辦公樓未出租,,應(yīng)該從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅,,這一部分的應(yīng)納稅額=5000×(1-20%)×1.2%×5/12=20(萬(wàn)元) ②6月起一半辦公樓對(duì)外出租,從6月起應(yīng)從租計(jì)征,,這一部分的應(yīng)納稅額=10×12%×7=8.4(萬(wàn)元) ③6月起另一半辦公樓未出租,,6月起繼續(xù)從價(jià)計(jì)征,假定自用房產(chǎn)原值為全部原值的50%,,這一部分的應(yīng)納稅額=5000×50%×(1-20%)×1.2%×7/12=14(萬(wàn)元) ④全年房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額三部分合計(jì)=20+8.4+14=42.4(萬(wàn)元) |
【精準(zhǔn)點(diǎn)撥】
從租計(jì)征房產(chǎn)稅的起算時(shí)間
納稅人出租房產(chǎn),,自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅。但是對(duì)于考題中出現(xiàn)的“某月起對(duì)外出租”和“某月底對(duì)外出租”需要予以區(qū)分,。如提示“5月起對(duì)外出租”,,默認(rèn)為4月已經(jīng)交付出租房產(chǎn),故應(yīng)從5月起從租計(jì)征房產(chǎn)稅,。如提示“5月底對(duì)外出租”,,默認(rèn)為5月交付出租房產(chǎn),故應(yīng)從6月起從租計(jì)征房產(chǎn)稅,。
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